关于《国家税务总局关于办理度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读

个所税网  阅读数  363  2019-12-04 04:49:47

 

银行信用卡官网申请中心,最快5分钟申请、最快3天核卡、最高额度50万!

 

为贯彻党中央、国务院个人所得税改造 决策部署,落实国务院常务会议肉体 ,真实 维护征税 人合法权益,确保征税 人顺利完成新税制实施 后初次 个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称“年度汇算”),税务总局经过深化 调研论证、自创 国际通行做法,向社会公开征求意见并充沛 吸纳修正 完善后,发布了《国度 税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(以下简称《公告》)。现解读如下:

一、什么是年度汇算?

2019年1月1日,新修正 的个人所得税法全面实施 。这次个人所得税改造 ,除进步 “起征点”和增加六项专项附加扣除外,还在我国历史上初次 树立 了综合与分类相分别 的个人所得税制。这样有利于均衡 不同所得税负,更好发挥个人所得税收入分配调理 作用。

综合税制,粗浅 讲就是“兼并 全年收入,按年计算税款”,与我国原先不时 实行的分类税制相比,个人所得税的计算办法 发作 了改动 ,行将 征税 人取得 的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权运用 费四项所得兼并 为“综合所得”,以“年”为一个周期计算应该交纳 的个人所得税。平常 取得 这四项收入时,先由支付方(即扣缴义务人)依税法规则 按月或者按次预扣预缴税款。年度终了,征税 人需求 将上述四项所得的全年收入和能够 扣除的费用中止 汇总,收入额减去费用、扣除后,适用3%—45%的综合所得年度税率表,计算全年应纳个人所得税,再减去年度内曾经 预缴的税款,向税务机关办理年度征税 申报并结清应退或应补税款,这个过程就是汇算清缴。简言之,就是在平常 已预缴税款的基础 上“查遗补漏,汇总收支,按年算账,多退少补”,这也是国际通行做法。

为便于公众了解 ,依据 个人所得税法第二条和第十一条规则 ,《公告》第一条解释了年度汇算概念和内容。需求 阐明 的是:

第一,我国个人所得税的征税 人分为居民个人和非居民个人,两者判定 条件不同,所负有的征税 义务也不相同。《公告》第一条中所称“居民个人”,是指个人所得税法第一条规则 的“在中国境内有住所,或者无住所而一个征税 年度内在中国境内寓居 累计满一百八十三天的个人”。也就是说,只需 居民个人,才需求 办理年度汇算。

第二,年度汇算之所以称为“年度”,是指仅限于计算并结清征税 年度的应退或者应补税款,不触及 以前年度,也不触及 以后年度。因而 ,2020年征税 人办理年度汇算时仅需求 汇总2019年度取得 的综合所得。

第三,年度汇算的范围和内容,仅指此次个人所得税改造 归入 综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权运用 费等四项所得;运营 所得、利息股息红利所得、财富 租赁所得、财富 转让所得和偶尔 所得,依法均不归入 综合所得计税。同时,依照 《财政部 税务总局关于个人所得税法修正 后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规则 ,征税 人取得 的能够 不并入综合所得计算征税 的收入,也不在年度汇算范围内,如选择单独计税的全年一次性奖金,解除劳动关系、提早 退休、内部退养取得 的一次性补偿收入,等等。需求 补充阐明 的是,征税 人若在2019年取得 全年一次性奖金时是单独计算征税 的,年度汇算时也可选择并入综合所得计算征税 。

二、为什么要做年度汇算?

一方面,年度汇算能够 愈加 精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策,更好保证 征税 人的权益。比如 ,有的征税 人由于工作忙碌 ,可享用 的税前扣除项目在平常 没来得及申报享用 ;还有一些扣除项目,比如 专项附加扣除中的大病医疗支出,只需 年度终了 ,才干 确切地知道 支出金额是多少,这些扣除都能够 经过 年度汇算来补充享用 办理。为此,《公告》特地 在第四条,分三类情形列出了年度汇算期间能够 享用 的税前扣除项目,既有平常 能够 扣除但征税 人未来 得及申报扣除或没有足额扣除的,也有在年度汇算期间办理的扣除,提示 征税 人“查遗补漏”,充沛 享用 改造 红利。

另一方面,经过 年度汇算,精确 计算征税 人综合所得全年应该交纳 的个人所得税,假定 预缴税额大于全年应征税 额,就要退还给征税 人。税法规则 ,征税 人平常 取得 综合所得时,仍需求 依照 一定的规则,先按月或按次计算并预扣预缴税款,这简直 是世界上一切 开征个人所得税国度 的普遍做法。但由于理论 中的情形十分 复杂,因而 无论采取怎样的预扣预缴办法 ,都不可能使一切 的征税 人平常 已预缴税额与年度应征税 额完好 分歧 ,此时两者之间就会产生“差额”。比如 :年度中间,征税 人取得 综合所得的收入动摇 过大或时断时续,在收入较高或有收入的月份按规则 预缴了税款,但全年综合所得的收入额合计 还不到6万元,减去全年基本 减除费用6万元后,按年计算则无需交纳 个人所得税。这时,平常 已预缴税款就需求 经过 年度汇算退还征税 人。

三、哪些人不需求 办理年度汇算?

普通 来讲,只需 征税 人平常 已预缴税额与年度应征税 额不分歧 ,都需求 办理年度汇算。为真实 减轻征税 人担负 ,持续释放改造 红利,国务院特地 明白 对部分 需补税的中低收入征税 人免除年度汇算义务,财政部、税务总局据此制发了《关于个人所得税综合所得汇算清缴触及 有关政策问题的公告》(2019年第94号,以下简称“94号财税公告”),细化明白 了免予办理年度汇算的情形。《公告》第二条则依据 这些规则 ,列明了无需办理2019年度汇算的征税 人:

一类是对部分 原本 应当办理年度汇算且需求 补税的征税 人,免除其办理的义务。包括:《公告》第二条第一项所列的,征税 人只需 综合所得年收入不超越 12万元,则不论 补税金额多少,均不需办理年度汇算;《公告》第二条第二项所列的,征税 人只需 补税金额不超越 400元,则不论 综合所得年收入的上下 ,均不需办理年度汇算。需求 阐明 的是,依据 94号财税公告,征税 人取得 综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形,不包括在免予办理情形范围内。

第二类是《公告》第二条第三项规则 的“已预缴税额与年度应征税 额分歧 或者不申请年度汇算退税的”征税 人。也就是说,假定 征税 人平常 已预缴税额与年度应征税 额完好 分歧 ,既不需求 退税也不需求 补税,也就无需办理年度汇算。假定 征税 人自愿放弃退税,也无需办理年度汇算。

假定 征税 人不太分明 记得自己 全年收入到底有多少,或者不知晓怎样才干 算出自己 应该补税还是退税,细致 补多少或者退多少,肯定 不了能否 契合 免予办理的条件,能够 采取以下途径予以处置 :一是征税 人能够 向扣缴单位提出央求 ,依照 税法规则 ,单位有义务 将已发放的收入和已预缴税额等状况 通知 征税 人;二是征税 人能够 登录网上税务局(包括手机个人所得税APP),查询自己 2019年度的收入和征税 申报明细记载 ;三是办理年度汇算时,税务机关将经过 网上税务局,依据 一定规则为征税 人提供申报表预填效劳 ,假定 征税 人对预填信息没有异议,系统就会自动计算出应补或应退税款,征税 人就能够 知道 自己 能否 契合 豁免政策央求 了。

四、哪些人需求 办理年度汇算?

依据 税法和国务院常务会议肉体 ,《公告》第三条明白 了需求 办理2019年度汇算的情形,分为退税、补税两类。

一类是预缴税额高于应征税 额,需求 申请退税的征税 人。依法申请退税是征税 人的权益 。从充沛 保证 征税 人权益的角度动身 ,只需 征税 人由于 平常 扣除缺乏 或未申报扣除等缘由 招致 多预缴了税款,无论收入上下 ,无论退税额多少,征税 人都能够 申请退税。理论 中有一些比较 典型的情形,将产生或者可能产生退税,主要如下:

1.2019年度综合所得年收入额缺乏 6万元,但平常 预缴过个人所得税的;

例:某征税 人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,假定 没有专项附加扣除,预缴个税90元;其他月份每月工资4000元,无须预缴个税。全年看,因征税 人年收入额缺乏 6万元无须缴税,因而 预缴的90元税款能够 申请退还。

2.2019年度有契合 享用 条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有申报扣除的;

例:某征税 人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,有两个上小学的孩子,按规则 能够 每月享用 2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报,使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除,全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元,扣除后全年应纳个税360元,按规则 其能够 申请退税720元。

3.因年中就业、在职 或者部分 月份没有收入等缘由 ,减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业安康 保险、税收递延型养老保险等扣除不充沛 的;

例:某征税 人于2019年8月底退休,退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,退休后领取基本 养老金。假定 没有专项附加扣除,1-8月预缴个税720元;后4个月基本 养老金按规则 免征个税。全年看,该征税 人仅扣除了4万元减除费用(8×5000元/月),未充沛 扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后,该征税 人可申请退税600元。

4.没有任职受雇单位,仅取得 劳务报酬、稿酬、特许权运用 费所得,需求 经过 年度汇算办理各种税前扣除的;

5.征税 人取得 劳务报酬、稿酬、特许权运用 费所得,年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的;

例:某征税 人每月固定一处取得 劳务报酬1万元,适用20%预扣率后预缴个税1600元,全年19200元;全年算账,全年劳务报酬12万元,减除6万元费用(不思索 其他扣除)后,适用3%的综合所得税率,全年应征税 款1080元。因而 ,可申请18120元退税。

6.预缴税款时,未申报享用 或者未足额享用 综合所得税收优惠的,如残疾人减征个人所得税优惠等;

7.有契合 条件的公益慈悲 事业捐赠支出,但预缴税款时未办理扣除的等等。

另一类是预缴税额小于应征税 额,应当补税的征税 人。依法补税是征税 人的义务。从有利于征税 人的角度动身 ,国务院对2019年度汇算补税作出了例外性规则 ,即只需 综合所得年收入超越 12万元且年度汇算补税金额在400元以上的征税 人,才需求 办理年度汇算并补税。有一些常见情形,将招致 年度汇算时需求 或可能需求 补税,主要如下:

1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金,预缴税款时重复 扣除了基本 减除费用(5000元/月);

2.除工资薪金外,征税 人还有劳务报酬、稿酬、特许权运用 费所得,各项综合所得的收入加总后,招致 适用综合所得年税率高于预扣率等。

五、征税 人应在什么时间办理年度汇算?

依据 税法规则 ,《公告》第五条明白 了征税 人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。其中,在中国境内无住所的征税 人假定 在2020年3月1日前离境的,能够 在离境前办理年度汇算。

六、征税 人可自主选择哪些办理方式?

《公告》第六条明白 了办理年度汇算的三种方式:自己 办、单位办、请人办。

一是自己 办,即征税 人自行办理。征税 人能够 自行办理年度汇算。税务机关将推出系列优化效劳 措施,增强 年度汇算的政策解读和操作辅导力度,分类编制办税指引,粗浅 解释政策口径、专业术语和操作流程,经过 手机个人所得税APP、网页端、12366征税 效劳 热线等渠道提供涉税咨询,处置 办理年度汇算中的疑问 问题,辅佐 征税 人顺利完成年度汇算。关于 因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊艰难 的,征税 人提出申请,税务机关还能够 提供个性化年度汇算效劳 。

二是单位办,即请任职受雇单位办理。思索 到多数征税 人主要从一个单位领取收入,单位对征税 人的涉税信息控制 的比较 全面、精确 ,为更好地辅佐 征税 人办理年度汇算,《公告》第六条第二项规则 ,征税 人能够 经过 取得 工资薪金或连续性取得 劳务报酬所得(指保险营销员或证券经纪人)的扣缴义务人代为办理。如征税 人向这些扣缴义务人提出代办央求 的,扣缴义务人应当办理,或者培训、辅导征税 人经过 网上税务局自行完成年度汇算申报和退(补)税。这样有利于继续发挥源泉扣缴的传统优势,尽最大努力降低征税 人办税难度和担负 。同时,税务机关将为扣缴单位提供申报软件,便当 扣缴义务人为本单位职工集中办理年度汇算。

需求 留意 的是,征税 人选择由扣缴义务人代办年度汇算的,需在2020年4月30日前与扣缴义务人中止 书面确认,同时将除本单位以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享用 税收优惠等信息资料 照实 提供给 扣缴义务人,并对真实性、精确 性、完好 性担任 。

三是请人办,即拜托 涉税专业效劳 机构或其他单位及个人办理。征税 人可依据 自己 的状况 和条件,自主拜托 涉税专业效劳 机构或其他单位、个人(以下称“受托人”)办理年度汇算。选择这种方式,受托人需与征税 人签署 拜托 受权 书,明白 双方的权益 、义务 和义务。

需求 提示 的是,扣缴义务人或者受托人为征税 人办理年度汇算后,应当及时将办理状况 告知征税 人。征税 人假定 发现申报信息存在错误,能够 央求 其办理更正申报,也能够 自行办理更正申报。

七、征税 人可经过 什么渠道办理年度汇算?

《公告》第七条明白 了办理年度汇算的渠道。为便当 征税 人,税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道,征税 人可经过 网上税务局办理年度汇算,税务机关还将按一定规则给征税 人提供申报表预填效劳 ,因而 倡议 征税 人优先选择运用 网络渠道办理。假定 征税 人不便当 运用 网络,也能够 经过 邮寄方式或者到办税效劳 厅办理。

选择邮寄申报的,各省(区、市)将指定特地 受理邮寄申报的税务机关并向社会公告。征税 人如选择邮寄申报的,需依据 自己 理论 状况 ,将申报表寄送至相应地址:有任职受雇单位的,需将申报表寄送至任职受雇单位所在省(区、市)税务局公告指定的税务机关;没有任职受雇单位的,寄送至户籍或者经常寓居 地所在省(区、市)税务局公告指定的税务机关。同时,为避免 因信息填报有误或寄送地址不清而带来不用 要的省事 ,征税 人应明晰 、真实、精确 填写自己 的相关信息,特别 是姓名、征税 人辨认 号、有效联络 方式等关键信息。为进步 辩识度,寄送的申报表,倡议 运用 电脑填报并打印、签字。

八、征税 人办理年度汇算需求 提交什么资料 ,保管 多久?

为减轻征税 人担负 ,《公告》第八条明白 了征税 人办理年度汇算,普通 只需报送年度汇算申报表。假定 修正 自己 相关基础 信息、新增享用 扣除或者税收优惠,才需一并报送修正 或新增的相关信息。征税 人需认真 核对填报的信息,确保真实、精确 、完好 。

为便于后续效劳 和管理,征税 人及代办的扣缴义务人需将办理2019年度汇算的相关资料 ,自年度汇算期终了 之日起留存5年(即至2025年6月30日)。

九、征税 人向哪里的税务机关申报办理年度汇算?

依照 便当 就近的准绳 ,《公告》第九条明白 了接受 年度汇算申报的税务机关。需求 阐明 的是,这里的税务机关,是指接受 征税 人提交的年度汇算申报并担任 处置 年度汇算相关事宜的税务机关,比如 对征税 人提交的申报表中止 必要的审核,给征税 人办理退税等等,并非同等 于年度汇算“物理上的办理地点”。比如 ,征税 人若经过 网络远程办理年度汇算,则能够 不受物理空间的限制,在办公室、家里、旅途中都能够 办理,但要在信息系统的提示辅佐 下,依照 《公告》第九条的规则 ,在办税软件中正确选择税务机关并向其提交年度汇算申报,以便税务机关更好提供效劳 并处置 后续相关事宜。当然,在网络办理不便当 的状况 下,征税 人也能够 前往《公告》第九条规则 的税务机关办理,此时,《公告》第九条规则 的税务机关就是征税 人办理年度汇算的“理论 地点”了。

担任 接受 征税 人年度汇算申报的税务机关,主要分为两种情形:

一是征税 人自行办理或受托人为征税 人代为办理年度汇算。(1)居民个人有任职受雇单位的,向其任职受雇单位所属地 主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的,选择向其中一处单位所属地 主管税务机关申报。(2)居民个人没有任职受雇单位的,向其户籍所属地 或者经常寓居 地主管税务机关申报。居民个人已在中国境内申领寓居 证的,以寓居 证刊登 的寓居 地住址为经常寓居 地;没有申领寓居 证的,以当前理论 寓居 地址为经常寓居 地。主要思索 是,上述判别 规范 明晰 肯定 ,且能在没有网络的状况 下,最大水平 上为征税 人提供就近办税的便利,而采用寓居 证的确 定准绳 ,还便于同征税 人享用 基本 公共效劳 等事项相衔接,有利于包括税务机关在内的政府各部门共同为征税 人提供便利 、高效的政务效劳 。

二是若由扣缴义务人在年度汇算期内为征税 人办理年度汇算,则可向扣缴义务人的主管税务机关申报。

十、征税 人怎样 办理年度汇算退税、补税?

《公告》第十条明白 了征税 人获取退税、办理补税的方式和渠道。假定 年度汇算后有应退税额,则征税 人能够 申请退税。只需 征税 人在申报表的相应栏次勾选“申请退税”,即完成了申请提交。税务机关按规则 实行 必要的审核程序后即可为征税 人办理退税,退税款直达个人银行账户。特别需求 留意 的是,为避免 税款不能及时、精确 退付,征税 人一定要精确 填写身份信息资料 和在中国境内开设的契合 条件的银行账户。

其中,对2019年度综合所得年收入额缺乏 6万元,但因月度间工资薪金收入不均衡 ,或者取得 劳务报酬、稿酬、特许权运用 费所得,偶发性被预扣预缴了个人所得税的征税 人,税务机关将推送效劳 提示、预填简易申报表,征税 人只需确认已预缴税额、填写自己 银行账户信息,即可经过 网络完成 快捷申请退税。同时,为让征税 人便当 获取退税,倡议 这部分 征税 人在3月1日至5月31日期间,经过 简易方式办理退税。

征税 人办理年度汇算需求 补税的,税务机关提供了多种便利 渠道,征税 人能够 经过 网上银行、办税效劳 厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构(即第三方支付)等方式交纳 应补税款。

最终 需求 阐明 的是,税务机关后续将会推出一系列的办税指引,粗浅 解释有关政策口径、专业术语和操作流程,并经过 广播 、电视、报刊、网络、公益广告、网上税务局、12366征税 效劳 热线等渠道,不时 加大年度汇算的政策解读和操作辅导力度,辅佐 有需求 的征税 人顺利完成年度汇算。

同时,为辅佐 征税 人高效便利 、合理有序地完成年度汇算,避免 呈现 扎堆拥堵,税务机关将经过 一定方式分批分期通知提示 征税 人在肯定 的时间段内错峰办理。如征税 人因工作忙碌 等缘由 确不便当 在此时间段内办理的,可在法定年度汇算期内,与税务机关预定 或经过 网上税务局办理。

链接:《国度 税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国度 税务总局公告2019年第44号)

本文关键词:关于 年度 个人所得税 综合所得 汇算 事项 

 

银行与正规机构合作贷款网(www.jieyibi.com),5分钟申请、最快30分钟下款、最高额度100万!

 

【独家稿件及免责声明】本站原创文章如需转载请联系我们,未经书面许可禁止转载,本站转载文章著作权归原作者所有,如有侵权请联系我们。

实用工具 热门城市 五险一金 社保查询 医保查询 养老保险 公积金查询 社保机构 缴费基数 信用卡申请