关于《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》的解读

个所税网  阅读数  605  2019-12-04 04:16:35

 

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近日,税务总局发布了《关于税收征管若干事项的公告》(以下称《公告》)。现解读如下:

一、为什么出台《公告》?

为深化 贯彻党的十九届四中全会和中央经济工作会议肉体 ,进一步优化税务执法方式,改善税收营商环境,支持企业展开 壮大,税务总局对征税 人反映猛烈 的堵点痛点难点问题中止 深化 调研,经研讨 论证并普遍 征求相关方面意见倡议 ,税务总局制发了《公告》,明白 部分 税收征管事项,回应征税 人和社会关切。

二、《公告》主要内容是什么?

《公告》以问题为导向,对征税 人反映猛烈 的问题逐一明白 ,主要有四部分 内容:一是取消欠税与滞纳金的“配比”交纳 央求 ;二是明白 暂时 税务注销 有关问题;三是优化非正常户的认定和解除程序;四是明白 企业破产清算程序中的基本 征管事项。

三、征税 人交纳 欠税及滞纳金时,能否 必需 一并交纳 ?

依照 规则 ,征税 人交纳 欠税时必需 以“配比”的办法 同时清缴税款和相应的滞纳金,不得将欠税和滞纳金分别 处置 。例如,A公司产生欠税200万、滞纳金40万,若A公司筹集120万用于清缴欠税,依据 “配比”央求 ,此120万中用以交纳 税款的部分 为100万、用以交纳 滞纳金的部分 为20万。此次“清欠”后,A公司还有欠税100万、滞纳金20万,并按100万欠税为基数继续按日加收0.5‰的滞纳金。

为此,《公告》对征税 人、扣缴义务人、征税 担保人应交纳 的欠税及滞纳金不再央求 同时交纳 ,能够 先行交纳 欠税,再依法交纳 滞纳金。依照 《公告》规则 ,上例中A公司能够 先将120万全部用以交纳 税款,这样“清欠”后A公司还有欠税80万、滞纳金40万,并按80万为基数继续按日加收0.5‰的滞纳金。

四、从事消费 、运营 的个人应办而未办停业 执照,但发作 征税 义务的,能否 能够 办理暂时 税务注销 ?

为便利从事消费 、运营 的个人及时办理税款交纳 等涉税事宜,《公告》明白 从事消费 、运营 的个人应办而未办停业 执照,但发作 征税 义务的,能够 按规则 办理暂时 税务注销 。

五、税务机关怎样 认定非正常户?

依照 税收征管法第六十二条、第七十二条等规则 ,已办理税务注销 的征税 人未依照 规则 的期限中止 征税 申报,税务机关责令限期矫正 ;征税 人逾期不矫正 的,税务机关能够 收缴其发票或者中止 向其出卖 发票。《公告》在对现行规则 中止 重申和明白 基础 上,优化了非正常户认定流程:

一是增加认定期限条件,严厉 认定央求 。对负有征税 申报义务,但连续三个月一切 税种均未中止 征税 申报的征税 人,税务机关才能够 认定为非正常户。也即,只需 征税 人在此期间有一笔申报记载 ,税务机关就不得将其认定为非正常户。这和原政策下一个申报期(多为一个月)相比延长了时限并予统一和明白 ,有利于维护 征税 人的权益,特别是对由于疏忽 未及时办理征税 申报的征税 人给予“容错纠错”机遇 。

二是取消实地核对 环节,完成 系统自动认定。依法自行申报是征税 人的法定义务,《公告》进一步优化税务执法方式,还责还权于征税 人,取消实地核对 环节,以释放基层征管资源,将更多资源投入到增强 税收监管和优化征税 效劳 中去,更好维护违法 征税 人权益。

同时,《公告》明白 ,对欠税的非正常户,税务机关依照 税收征管法及其实施 细则的规则 追征税款及滞纳金。

六、征税 人怎样 解除非正常状态?

《公告》取消了“非正常户解除”业务。已认定为非正常户的征税 人,只需 就其逾期未申报行为接受 处分 、交纳 罚款,并补办了征税 申报的,税收征管系统自动解除非正常状态,无需征税 人特地 申请解除。对原税收业务作出两项优化:

一是在解除前的事项处置 上,《公告》仅央求 征税 人接受 处分 交纳 罚款、补办申报。对交纳 补办申报产生的税款和之前产生的欠税,不作前置央求 ,更好便当 征税 人办税;

二是在非正常状态解除上,完成 系统自动解除。原政策下,征税 人需提供状况 阐明 和解除非正常状态的理由,有的税务机关还就其非正常状态期间运营 状况 中止 调查。《公告》取消“非正常户解除”业务,经过 系统自动完成 ,不需求 征税 人特地 办理。

七、在破产清算程序中,税务机关怎样 申报税收债权?

依据 企业破产法及最高人民法院相关司法解释规则 ,《公告》从以下四个方面中止 了明白 :

一是申报的税收债权范围,包括企业所欠税款(含教育费附加、中央 教育附加,下同)、滞纳金、罚款,以及因特别征税 调整产生的利息。

二是税收债权金额的计算,企业欠缴税款、滞纳金、罚款,以及因特别征税 调整产生的利息,以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算肯定 。

三是税务机关依照 企业破产法相关规则 申报。依据 税收征管法第四十五条,税收优先于欠缴税款发作 之后的担保债权;企业破产法中,有担保的债权优先受偿,剩余财富 在优先清偿破产费用和共益债务后,再按规则 次第 清偿。为更好维护 其他债权人利益,促进市场经济展开 ,《公告》明白 税务机关依照 企业破产法相关规则 中止 申报。

四是滞纳金、因特别征税 调整产生的利息依照 普通债权申报。依据 企业破产法及《最高人民法院关于税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的债权确认之诉应否受理问题的批复》(法释〔2012〕9号),破产企业在破产案件受理前因欠缴税款产生的滞纳金属于普通破产债权,与其他普通债权处于同等位置 ,依照 比例中止 分配受偿。为进一步便当 破产企业、管理人、基层税务机关执行操作,《公告》明白 税务机关申报的滞纳金、因特别征税 调整产生的利息依照 普通破产债权申报。

八、在破产清算程序中,破产企业有哪些涉税义务,管理人能够 从事哪些事项?

破产清算期间,企业会有继续实行 合同、消费 运营 或者处置财富 等行为,这些行为常触及 发票开具需求,也可能产生增值税、印花税、土地增值税等税收,《公告》明白 了两个问题:

一是对新产生的税收,破产企业应依法交纳 。《公告》规则 ,在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间,企业应当接受 税务机关的税务管理,实行 税法规则 的相关义务。破产程序中如发作 应税情形,应按规则 申报征税 。

二是明白 管理人能够 破产企业名义办理征税 申报等涉税事宜,申领开具发票或者代开发票。《公告》规则 ,从人民法院指定管理人之日起,管理人能够 依照 企业破产法第二十五条规则 ,以企业名义办理征税 申报等涉税事宜。企业因继续实行 合同、消费 运营 或处置财富 需求 开具发票的,管理人能够 以企业名义按规则 申领开具发票或者代开发票。

九、《公告》什么时分 实施 ?

《公告》自2020年3月1日起实施 。

链接:《国度 税务总局关于税收征管若干事项的公告》 (国度 税务总局公告2019年第48号)

本文关键词:关于 国家税务总局关于税收征管若干事项的公告 解读 

 

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