汇算清缴马上要用!两部门明确公益慈善事业捐赠个人所得税政策

个所税网  阅读数  476  2019-12-04 01:55:16

 

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为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施 条例有关规则 ,现将公益慈悲 事业捐赠有关个人所得税政策公告如下:

一、个人经过 中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国度 机关,向教育、扶贫、济困等公益慈悲 事业的捐赠(以下简称公益捐赠),发作 的公益捐赠支出,能够 依照 个人所得税法有关规则 在计算应征税 所得额时扣除。

前款所称境内公益性社会组织,包括依法设立或注销 并按规则 条件和程序取得 公益性捐赠税前扣除资历 的慈悲 组织、其他社会组织和大众 团体。

二、个人发作 的公益捐赠支出金额,依照 以下规则 肯定 :

(一)捐赠货币性资产的,依照 理论 捐赠金额肯定 ;

(二)捐赠股权、房产的,依照 个人持有股权、房产的财富 原值肯定 ;

(三)捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的,依照 非货币性资产的市场价钱 肯定 。

三、居民个人依照 以下规则 扣除公益捐赠支出:

(一)居民个人发作 的公益捐赠支出能够 在财富 租赁所得、财富 转让所得、利息股息红利所得、偶尔 所得(以下统称分类所得)、综合所得或者运营 所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出,能够 按规则 在其他所得项目中继续扣除;

(二)居民个人发作 的公益捐赠支出,在综合所得、运营 所得中扣除的,扣除限额分别为当年综合所得、当年运营 所得应征税 所得额的百分之三十;在分类所得中扣除的,扣除限额为当月分类所得应征税 所得额的百分之三十;

(三)居民个人依据 各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等状况 ,自行决议 在综合所得、分类所得、运营 所得中扣除的公益捐赠支出的次第 。

四、居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出的,应依照 以下规则 处置 :

(一)居民个人取得 工资薪金所得的,能够 选择在预扣预缴时扣除,也能够 选择在年度汇算清缴时扣除。

居民个人选择在预扣预缴时扣除的,应依照 累计预扣法计算扣除限额,其捐赠当月的扣除限额为截止当月累计应征税 所得额的百分之三十(全额扣除的从其规则 ,下同)。个人从两处以上取得 工资薪金所得,选择其中一处扣除,选择后当年不得变卦 。

(二)居民个人取得 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得的,预扣预缴时不扣除公益捐赠支出,统一在汇算清缴时扣除。

(三)居民个人取得 全年一次性奖金、股权鼓舞 等所得,且按规则 采取不并入综合所得而单独计税方式处置 的,公益捐赠支出扣除对比 本公告分类所得的扣除规则 处置 。

五、居民个人发作 的公益捐赠支出,可在捐赠当月取得 的分类所得中扣除。当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出,能够 依照 以下规则 追补扣除:

(一)扣缴义务人曾经 代扣但尚未解缴税款的,居民个人能够 向扣缴义务人提出追补扣除申请,退还已扣税款。

(二)扣缴义务人曾经 代扣且解缴税款的,居民个人能够 在公益捐赠之日起90日内提请扣缴义务人向征收税款的税务机关办理更正申报追补扣除,税务机关和扣缴义务人应当予以办理。

(三)居民个人自行申报征税 的,能够 在公益捐赠之日起90日内向主管税务机关办理更正申报追补扣除。

居民个人捐赠当月有多项多次 分类所得的,应先在其中一项一次分类所得中扣除。曾经 在分类所得中扣除的公益捐赠支出,不再调整到其他所得中扣除。

六、在运营 所得中扣除公益捐赠支出,应按以下规则 处置 :

(一)个体工商户发作 的公益捐赠支出,在其运营 所得中扣除。

(二)个人独资企业、合伙企业发作 的公益捐赠支出,其个人投资者应当依照 捐赠年度合伙企业的分配比例(个人独资企业分配比例为百分之百),计算归属于每一个人投资者的公益捐赠支出,个人投资者应将其归属的个人独资企业、合伙企业公益捐赠支出和自己 需求 在运营 所得扣除的其他公益捐赠支出兼并 ,在其运营 所得中扣除。

(三)在运营 所得中扣除公益捐赠支出的,能够 选择在预缴税款时扣除,也能够 选择在汇算清缴时扣除。

(四)运营 所得采取核定征收方式的,不扣除公益捐赠支出。

七、非居民个人发作 的公益捐赠支出,未超越 其在公益捐赠支动身 生的当月应征税 所得额百分之三十的部分 ,能够 从其应征税 所得额中扣除。扣除不完的公益捐赠支出,能够 在运营 所得中继续扣除。

非居民个人按规则 能够 在应征税 所得额中扣除公益捐赠支出而未理论 扣除的,可依照 本公告第五条规则 追补扣除。

八、国务院规则 对公益捐赠全额税前扣除的,依照 规则 执行。个人同时发作 按百分之三十扣除和全额扣除的公益捐赠支出,自行选择扣除次序。

九、公益性社会组织、国度 机关在接受 个人捐赠时,应当依照 规则 开具捐赠票据;个人讨取 捐赠票据的,应予以开具。

个人发作 公益捐赠时不能及时取得 捐赠票据的,能够 暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除,并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。个人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据,假定 个人未按规则 提供捐赠票据的,扣缴义务人应在30日内向主管税务机关报告。

机关、企事业单位统一组织员工展开 公益捐赠的,征税 人能够 凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

十、个人经过 扣缴义务人享用 公益捐赠扣除政策,应当告知扣缴义务人契合 条件可扣除的公益捐赠支出金额,并提供捐赠票据的复印件,其中捐赠股权、房产的还应出示财富 原值证明。扣缴义务人应当依照 规则 在预扣预缴、代扣代缴税款时予扣除,并将公益捐赠扣除金额告知征税 人。

个人自行办理或扣缴义务人为个人办理公益捐赠扣除的,应当在申报时一并报送《个人所得税公益慈悲 事业捐赠扣除明细表》(见附件)。个人应留存捐赠票据,留存期限为五年。

十一、本公告自2019年1月1日起实施 。个人自2019年1月1日至本公揭露 布之日期间发作 的公益捐赠支出,依照 本公告规则 能够 在分类所得中扣除但未扣除的,能够 在2020年1月31日前经过 扣缴义务人向征收税款的税务机关提出追补扣除申请,税务机关应当按规则 予以办理。

特此公告。

附件:个人所得税公益慈悲 事业捐赠扣除明细表


                                                 财政部 税务总局

                                                  2019年12月30日

本文关键词:汇算 清缴 马上 要用 部门 明确 

 

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