年终奖个人所得税计算方法-单独计税和并入综合所得计税

个所税网  阅读数  838  2019-12-04 01:30:51

 

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一、政策阐明

居民个人取得 全年一次性奖金,契合 《国度 税务总局关于调整个人取得 全年一次性奖金等计算征收个人所得税办法 问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规则 的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,依照 本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),肯定 适用税率和速算扣除数,单独计算征税 。计算办法 为:

 应征税 额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

 居民个人取得 全年一次性奖金,也能够 选择并入当年综合所得计算征税 。

 自2022年1月1日起,居民个人取得 全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算交纳 个人所得税

二、年终奖个人所得税税率

1、单独计税

级数

平均 每月应征税 所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超越 3000元的

3

0

2

超越 3000元至12000元的部分

10

210

3

超越 12000元至25000元的部分

20

1410

4

超越 25000元至35000元的部分

25

2660

5

超越 35000元至55000元的部分

30

4410

6

超越 55000元至80000元的部分

35

7160

7

超越 80000元的部分

45

15160

2、并入综合所得计税

级数

累计预扣预缴应征税 所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超越 36000元的部分

3

0

2

超越 36000元至144000元的部分

10

2520

3

超越 144000元至300000元的部分

20

16920

4

超越 300000元至420000元的部分

25

31920

5

超越 420000元至660000元的部分

30

52920

6

超越 660000元至960000元的部分

35

85920

7

超越 960000元的部分

45

181920

三、年终奖个人所得税计算办法

1、单独计税

步骤:

第一步:无论当月工资是多少,先将全年一次性奖金除以12得到商数,用这个商数作为应征税 所得额先在税率表中找到对应的税率和速算扣除数;

第二步:应征税 额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

举例:

小李是公司的员工,2020年1月发放年终奖24000元。

第一步:24000÷12=2000,对应税率表的税率是3%,速算扣除数是0;

第二步:24000*3%-0=720元。

2、并入综合所得计税

步骤:

第一步:假定 1月发放年终奖,年终奖+1月工资作为1月工资收入计算个人所得税

(年终奖+1月应发工资-1月免税收入-(起征点)5000*1-1月个人担负 三险一金-1月专项附加扣除-1月其他扣除);

第二步:按累计预扣预缴算法计算工资的个人所得税。

举例:

小李是公司的员工,2020年1月发放年终奖24000元,1月工资3000元。个人担负 的三险一金500元,专项附加扣除2000元。

第一步:应征税 所得额=24000+3000-5000*1-500-2000=19500元,对应税率表的税率是3%,速算扣除数是0;

第二步:19500*3%-0=585元。

四、计税方式选择

1、每月工资不交个税或交的个税较低,倡议 选择“并入综合所得计税”;

2、每月工资个税较高,倡议 选择“单独计税”。

 

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