你是否需要进行个税年度汇算?

个所税网  阅读数  679  2019-12-04 01:05:24

 

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个税年度汇算的文件【关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(国度 税务总局公告2019年第44号)】,总局在19年最终 一天发布了。为了便于大家更好了解 个税年度汇算,笔者将此前所写个税文章中止 整理,并重新以图表方式 呈现,再分别 政策的官方解读,对新政策中止 梳理。本篇主要讨论的是:你能否 需求 中止 个税年度汇算。

一:图解个税年度汇算

A:能否 需求 个税汇算途径

B:需求 个税汇算途径

二:哪些人不需求 办理个税年度汇算?

依据 文件,关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(国度 税务总局公告2019年第44号)。无需办理年度汇算的征税 人,经国务院批准,依据 《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴触及 有关政策问题的公告》(2019年第94号)有关规则 ,征税 人在2019年度已依法预缴个人所得税且契合 下列情形之一的,无需办理年度汇算:(一)征税 人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超越 12万元的;(二)征税 人年度汇算需补税金额不超越 400元的;(三)征税 人已预缴税额与年度应征税 额分歧 或者不申请年度汇算退税的。

政策看似罗列了几条不需求 办理个税年度汇算的征税 人,但是假定 不对文件中的文字,中止 深度了解 ,并分别 相关案例剖析 ,恐怕我们还是对政策云里雾里。以下将大家可能存在的对政策了解 的误区中止 剖析 。

一:怎样 了解 无需办理年度汇算的征税 人?

政策:征税 人在2019年度已依法预缴个人所得税且契合 下列情形之一的,无需办理年度汇算:(一)征税 人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超越 12万元的;(二)征税 人年度汇算需补税金额不超越 400元的;(三)征税 人已预缴税额与年度应征税 额分歧 或者不申请年度汇算退税的。

误区:只需 年综合收入不超越 12万,不论 需补税金额多少,或不论 年综合收入是多少,只需 汇算补税金额不超越 400元,就不需求 办理年度汇算。

正解:依据 财政部 税务总局公告2019年第94号:“一、2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得 的综合所得,年度综合所得收入不超越 12万元且需求 汇算清缴补税的,或者年度汇算清缴补税金额不超越 400元的,居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得 综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。”也就是居民个人取得 综合所得,存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形,即便 契合 相关条件,还是需求 中止 汇算。

案例:小王2019年任职受雇甲公司,公司未依法预扣预缴个税款,年终小王算了下,假定 依照 税法规则 需求 补税2000元,可是一看政策说,征税 人需求 补税但综合所得年收入不超越 12万元的不需求 中止 汇算。小王心里美滋滋,心想:“要什么税务谋划 ,这不就是天大的税法漏洞 吗?”。很显然小王了解 错了,年度综合所得收入不超越 12万元且需求 汇算清缴补税的,或者年度汇算清缴补税金额不超越 400元的,居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。这个有个前提条件,就是之前每个月公司都给征税 人预扣预缴个税了。否则都和小王一样,每月不预扣预缴个税?

案例:小王平常 已预缴税额与年度应征税 额完好 分歧 ,则小王还需求 中止 个税汇算?当然小王不需求 。假定 小王计算了下,固然 依据 个税汇算公式计算,能够 退税20元。小王可能觉得太省事 了,不想中止 个税汇算。那么依照 规则 ,征税 人自愿放弃退税,也能够 不办理年度汇算。

二:怎样 计算综合收入不超越 12万?

误区:综合所得年收入不超越 12万元,12万是指收入额。
正解:年综合收入不超越 12万细致 怎样 计算?有人拿出意见稿的条文“2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法肯定 的其他扣除)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额”,并指出这个年综合收入是此公式中的综合所得收入额。留意 收入和收入额,还是有区别的。第一 我们知道 所谓个税汇算的综合所得收入额,是指取得 的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权运用 费等四项所得的收入额。假定 你只是以为 工资薪金或者征税 人只需 工资薪金所得,那么工资薪金的收入和收入额是一个概念。第二 征税 人有其他所得,那么收入和收入额计算就不同了。劳务报酬、特许权运用 费收入扣除20%的余额为收入额,稿酬所得收入额以收入减除费用余额为收入额,收入额减按70%计算。所以劳务报酬、特许权运用 费、稿酬收入的概念和收入额的概念是两回事,此处12万指收入,也就是全额概念。

案例:小王听说不超越 年综合收入不超越 12万不需求 中止 个税汇算。小王也没有其他收入,只需 工资薪金。于是拿起计算器开端 算计 着。小王怎样 算呢?以每月收到工资开端 加总。小王算法显然是错误的。假定 小王只需 工资薪金收入,那么年度12万收入,就是公式(年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法肯定 的其他扣除)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额”)中的综合收入额,也就是工资条上的应发工资。

案例:小王除了工资薪金,还有劳务报酬、稿酬、特许权运用 费收入。每月应发工资3000元。每月取得 劳务报酬所得 8000元。11月取得 稿酬所得 40000 元,12月取得 特许权运用 费所得 2000 元。

每月劳务费预扣预缴个税=8000*(1-20%)*20%-0=1280元,1-12月劳务费预扣预缴个税=1280*12=15360元。
11月稿酬所得,预扣预缴应征税 所得额:(40000-40000×20%)×70%=22400 元。应预扣预缴税额:22400×20%=4480 元。
12月特许权运用 费所得,特许权运用 费所得2000 元,则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为:预扣预缴应征税 所得额:2000-800=1200 元应预扣预缴税额:1200×20%=240 元。

案例剖析 :小王以为 自己 每月3000元,一年下来也就是36000元,肯定不需求 中止 个税汇算。小王还是以为 个税汇算只是对工资薪金中止 ,而不知道 新个税是综合所得的概念。假定 小王不把自己 在公司取得 的劳务报酬、稿酬、特许权运用 费收入通知 公司会计,会计只获取小王工资薪金收入,可能也会以为 小王不需求 中止 个税汇算。那么怎样 计算能否 超越 12万收入,应该是3000*12+8000*12+40000+2000=174000元。小王需求 中止 个税汇算。

案例:小王除了工资薪金,还有劳务报酬、稿酬、特许权运用 费收入。每月应发工资3000元。10月取得 劳务报酬8000元,11月取得 稿酬所得 40000 元,12月取得 特许权运用 费所得 2000 元。10月取得 劳务报酬,小王去税局代开了劳务发票,税局依照 开票金额的1%征收了个人所得税核定税款。此次王很快算出来了其年度综合收入=3000*12+8000+40000+2000=86000万。小王以为 自己 契合 不需求 个税汇算的条件。

案例剖析 :依据 本文之前提到的,征税 人每月需求 就相关收入交纳 个税(代扣单位预扣预缴个税)。也就是说先要依照 个税所得税法规则 ,中止 依法征税 操作,之后才干 看年度能否 需求 个税汇算。假定 以上案例小王取得 劳务报酬,小王去税局代开了劳务发票,税局依照 开票金额的1%征收了个人所得税核定税款。但是给小王支付劳务费的单位,并没有中止 个税代扣操作。此时小王能否免于汇算清缴就存在争议了。

比如 甘肃省中央 税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告:“(二)对不属于消费 、运营 性质的个人应税所得,应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税,扣缴义务人在向主管地税机关中止 全员全额扣缴申报时,对征税 人(个人)在甘肃省国度 税务机关代开增值税发票环节已按1%征收率交纳 个人所得税的,应作为已缴税款予以抵减。”也就是说假定 扣缴义务人当时没有扣缴申报,能否 小王这种状况 就不契合 条件,还是需求 中止 个税汇算操作呢?此处其实是个争议。

三:哪些人需求 办理个税年度汇算?

哪些人需求 办理年度汇算,其实依据 笔者以上图表也能够 看的比较 分明 了,但是文件解读(关于《国度 税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读),对此中止 了进一步阐明 。需求 办理年度个税汇算的,一是预缴税额高于应征税 额,需求 申请退税的征税 人;一是预缴税额小于应征税 额,应当补税的征税 人(只需 综合所得年收入超越 12万元且年度汇算补税金额在400元以上的征税 人,才需求 办理年度汇算并补税)。细致 怎样 了解 呢?还好文件解读给出了一些案例,笔者此处就直接拿过来便于大家了解 。

一类是预缴税额高于应征税 额,需求 申请退税的征税 人。
依法申请退税是征税 人的权益 。从充沛 保证 征税 人权益的角度动身 ,只需 征税 人由于 平常 扣除缺乏 或未申报扣除等缘由 招致 多预缴了税款,无论收入上下 ,无论退税额多少,征税 人都能够 申请退税。理论 中有一些比较 典型的情形,将产生或者可能产生退税,主要如下:
1.2019年度综合所得年收入额缺乏 6万元,但平常 预缴过个人所得税的;
例:某征税 人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,假定 没有专项附加扣除,预缴个税90元;其他月份每月工资4000元,无须预缴个税。全年看,因征税 人年收入额缺乏 6万元无须缴税,因而 预缴的90元税款能够 申请退还。

2.2019年度有契合 享用 条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有申报扣除的;
例:某征税 人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,有两个上小学的孩子,按规则 能够 每月享用 2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报,使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除,全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元,扣除后全年应纳个税360元,按规则 其能够 申请退税720元。

3.因年中就业、在职 或者部分 月份没有收入等缘由 ,减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业安康 保险、税收递延型养老保险等扣除不充沛 的;
例:某征税 人于2019年8月底退休,退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,退休后领取基本 养老金。假定 没有专项附加扣除,1-8月预缴个税720元;后4个月基本 养老金按规则 免征个税。全年看,该征税 人仅扣除了4万元减除费用(8×5000元/月),未充沛 扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后,该征税 人可申请退税600元。

4.没有任职受雇单位,仅取得 劳务报酬、稿酬、特许权运用 费所得,需求 经过 年度汇算办理各种税前扣除的;

5.征税 人取得 劳务报酬、稿酬、特许权运用 费所得,年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的;
例:某征税 人每月固定一处取得 劳务报酬1万元,适用20%预扣率后预缴个税1600元,全年19200元;全年算账,全年劳务报酬12万元,减除6万元费用(不思索 其他扣除)后,适用3%的综合所得税率,全年应征税 款1080元。因而 ,可申请18120元退税。

6.预缴税款时,未申报享用 或者未足额享用 综合所得税收优惠的,如残疾人减征个人所得税优惠等;

7.有契合 条件的公益慈悲 事业捐赠支出,但预缴税款时未办理扣除的等等。

另一类是预缴税额小于应征税 额,应当补税的征税 人。
依法补税是征税 人的义务。从有利于征税 人的角度动身 ,国务院对2019年度汇算补税作出了例外性规则 ,即只需 综合所得年收入超越 12万元且年度汇算补税金额在400元以上的征税 人,才需求 办理年度汇算并补税。有一些常见情形,将招致 年度汇算时需求 或可能需求 补税,主要如下:
1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金,预缴税款时重复 扣除了基本 减除费用(5000元/月);
2.除工资薪金外,征税 人还有劳务报酬、稿酬、特许权运用 费所得,各项综合所得的收入加总后,招致 适用综合所得年税率高于预扣率等。

本文关键词:是否 汇算 年度 个税 进行 需要 

 

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