国家税务总局 关于办理度个人所得税综合所得汇算清缴事项的 公告

个所税网  阅读数  721  2019-12-03 21:40:15

 

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为真实 维护征税 人合法权益,进一步落实好专项附加扣除政策,合理有序树立 个人所得税综合所得汇算清缴制度,依据 个人所得税法及其实施 条例(以下简称“税法”)和税收征收管理法及其实施 细则有关规则 ,现就办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称“年度汇算”)有关事项公告如下:

一、2019年度汇算的内容

依据 税法规则 ,2019年度终了后,居民个人(以下称“征税 人”)需求 汇总2019年1月1日至12月31日取得 的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权运用 费等四项所得(以下称“综合所得”)的收入额,减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法肯定 的其他扣除和契合 条件的公益慈悲 事业捐赠(以下简称“捐赠”)后,适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件),计算本年度最终应征税 额,再减去2019年度已预缴税额,得出本年度应退或应补税额,向税务机关申报并办理退税或补税。细致 计算办法 如下:

2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法肯定 的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

依据 税法规则 ,2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款,不触及 以前或往后年度,也不触及 财富 租赁等分类所得,以及征税 人按规则 选择不并入综合所得计算征税 的全年一次性奖金等所得。

二、无需办理年度汇算的征税 人

经国务院批准,依据 《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴触及 有关政策问题的公告》(2019年第94号)有关规则 ,征税 人在2019年度已依法预缴个人所得税且契合 下列情形之一的,无需办理年度汇算:

(一)征税 人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超越 12万元的;

(二)征税 人年度汇算需补税金额不超越 400元的;

(三)征税 人已预缴税额与年度应征税 额分歧 或者不申请年度汇算退税的。

三、需求 办理年度汇算的征税 人

依据 税法规则 ,契合 下列情形之一的,征税 人需求 办理年度汇算:

(一)2019年度已预缴税额大于年度应征税 额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超越 6万元但已预缴个人所得税;年度中间劳务报酬、稿酬、特许权运用 费适用的预扣率高于综合所得年适用税率;预缴税款时,未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法肯定 的其他扣除或捐赠,以及未申报享用 或未足额享用 综合所得税收优惠等情形。

(二)2019年度综合所得收入超越 12万元且需求 补税金额超越 400元的。包括取得 两处及以上综合所得,兼并 后适用税率进步 招致 已预缴税额小于年度应征税 额等情形。

四、可享用 的税前扣除

下列未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目,征税 人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除:

(一)征税 人及其配偶、未成年子女在2019年度发作 的,契合 条件的大病医疗支出;

(二)征税 人在2019年度未申报享用 或未足额享用 的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养 老人专项附加扣除,以及减除费用、专项扣除、依法肯定 的其他扣除;

(三)征税 人在2019年度发作 的契合 条件的捐赠支出。

五、办理时间

征税 人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的征税 人在2020年3月1日前离境的,能够 在离境前办理年度汇算。

六、办理方式

征税 人可自主选择下列办理方式:

(一)自行办理年度汇算。

(二)经过 取得 工资薪金或连续性取得 劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。征税 人向扣缴义务人提出代办央求 的,扣缴义务人应当代为办理,或者培训、辅导征税 人经过 网上税务局(包括手机个人所得税APP)完成年度汇算申报和退(补)税。由扣缴义务人代为办理的,征税 人应在2020年4月30日前与扣缴义务人中止 书面确认,补充提供其2019年度在本单位以外取得 的综合所得收入、相关扣除、享用 税收优惠等信息资料 ,并对所提交信息的真实性、精确 性、完好 性担任 。

(三)拜托 涉税专业效劳 机构或其他单位及个人(以下称“受托人”)办理,受托人需与征税 人签署 受权 书。

扣缴义务人或受托人为征税 人办理年度汇算后,应当及时将办理状况 告知征税 人。征税 人发现申报信息存在错误的,能够 央求 扣缴义务人或受托人办理更正申报,也可自行办理更正申报。

七、办理渠道

为便利征税 人,税务机关为征税 人提供高效、快捷的网络办税渠道。征税 人可优先经过 网上税务局(包括手机个人所得税APP)办理年度汇算,税务机关将按规则 为征税 人提供申报表预填效劳 ;不便当 经过 上述方式办理的,也能够 经过 邮寄方式或到办税效劳 厅办理。

选择邮寄申报的,征税 人需将申报表寄送至任职受雇单位(没有任职受雇单位的,为户籍或者经常寓居 地)所在省、自治区、直辖市、计划 单列市税务局公告指定的税务机关。

八、申报信息及资料 留存

征税 人办理年度汇算时,除向税务机关报送年度汇算申报表外,如需修正 自己 相关基础 信息,新增享用 扣除或者税收优惠的,还应按规则 一并填报相关信息。填报的信息,征税 人需认真 核对,确保真实、精确 、完好 。

征税 人以及代办年度汇算的扣缴义务人,需将年度汇算申报表以及与征税 人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料 ,自年度汇算期终了 之日起留存5年。

九、接受 年度汇算申报的税务机关

依照 便当 就近准绳 ,征税 人自行办理或受托人为征税 人代为办理2019年度汇算的,向征税 人任职受雇单位所属地 的主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的,可自主选择向其中一处单位所属地 的主管税务机关申报。征税 人没有任职受雇单位的,向其户籍所属地 或者经常寓居 地的主管税务机关申报。

扣缴义务人在年度汇算期内为征税 人办理年度汇算的,向扣缴义务人的主管税务机关申报。

十、年度汇算的退税、补税

征税 人申请年度汇算退税,应当提供其在中国境内开设的契合 条件的银行账户。税务机关按规则 审核后,依照 国库管理有关规则 ,在本公告第九条肯定 的接受 年度汇算申报的税务机关所属地 (即汇算清缴地)就地办理税款退库。征税 人未提供自己 有效银行账户,或者提供的信息资料 有误的,税务机关将通知征税 人更正,征税 人按央求 更正后依法办理退税。

为便当 征税 人获取退税,征税 人2019年度综合所得收入额不超越 6万元且已预缴个人所得税的,税务机关在网上税务局(包括手机个人所得税APP)提供便利 退税功用 ,征税 人能够 在2020年3月1日至5月31日期间,经过 简易申报表办理年度汇算退税。

征税 人办理年度汇算补税的,能够 经过 网上银行、办税效劳 厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式交纳 。

十一、年度汇算效劳

税务机关推出系列优化效劳 措施,增强 年度汇算的政策解读和操作辅导力度,分类编制办税指引,粗浅 解释政策口径、专业术语和操作流程,多渠道、多方式 展开 提示提示 效劳 ,并经过 手机个人所得税APP、网页端、12366征税 效劳 热线等渠道提供涉税咨询,辅佐 征税 人处置 办理年度汇算中的疑问 问题,积极回应征税 人诉求。

为合理有序引导征税 人办理年度汇算,避免 呈现 扎堆拥堵,主管税务机关将分批分期通知提示 征税 人在肯定 的时间段内办理。征税 人如需提早 或延后办理的,可与税务机关预定 或经过 网上税务局(包括手机个人所得税APP)在法定年度汇算期内办理。关于 因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊艰难 的,征税 人提出申请,税务机关可提供个性化年度汇算效劳 。

特此公告。

附件:个人所得税税率(综合所得适用)


国度 税务总局

2019年12月31日

链接:相关政策解读

本文关键词:国家 税务 总局 关于 办理 2019 

 

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