新个税法改革的亮点与影响分析

个所税网  阅读数  893  2019-12-03 21:17:23

 

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20186.29日,财政部向国务院递交《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》,此次修正 为1980910日个人所得税法实施 以来的第七次修正 ,本次修正 除了进步 基本 减除费用规范 和优化调整税率结构 外,还有三项突破 更值得我们关注,分别是:提出综合与分类相分别 的个人所得税制、初次 提出设立专项附加扣除、初次 在个税范畴 增加反避税条款。那么这次个税的改造 能否 会降低大家个税税负?又会给每个个人带来什么样的影响?下面和大家一同 来聊一聊。

改造 的主要内容

1对部分 劳动性所得实行综合征税

现行个人所得税法采用分类征税方式,将应税所得分为11类,实行不同征税办法 。依照 “逐步 树立 综合与分类相分别 的个人所得税制”的央求 ,分别 当前征管才干 和配套条件等理论 状况 ,草案将工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权运用 费所得等4项劳动性所得(以下称综合所得)归入 综合征税范围,适用统一的超额累进税率,居民个人按年兼并 计算个人所得税,非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。

同时,恰当 简并应税所得分类,将“个体工商户的消费 、运营 所得”调整为“运营 所得”,不再保管 “对企事业单位的承包运营 、承租运营 所得”,该项所得依据 细致 状况 ,分别并入综合所得或者运营 所得。对运营 所得,利息、股息、红利所得,财富 租赁所得,财富 转让所得,偶尔 所得以及其他所得,仍采用分类征税方式,依照 规则 分别计算个人所得税。(第二条)

2进步 综合所得基本 减除费用规范

依照 现行个人所得税法规则 ,工资薪金所得的基本 减除费用规范 为3500/月,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得,每次收入不超越 4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用。

而《草案》明白 ,综合所得的基本 减除费用规范 进步 到5000/月(6万元/年)。

3优化调整税率结构

第一是综合所得税率的调整。《草案》以现行工资、薪金所得税率(3%45%7级超额累进税率)为基础 ,将按月计算应征税 所得额调整为按年计算,并优化调整部分 税率的级距。细致 是:扩展 3%10%20%三档低税率的级距,3%税率的级距扩展 一倍,现行税率为10%的部分 所得的税率降为3%;大幅扩展 10%税率的级距,现行税率为20%的所得,以及现行税率为25%的部分 所得的税率降为10%;现行税率为25%的部分 所得的税率降为20%;相应减少 25%税率的级距,30%35%45%这三档较高税率的级距坚持 不变。

第二是运营 所得税率的调整。《草案》以现行个体工商户的消费 、运营 所得和对企事业单位的承包运营 、承租运营 所得税率为基础 ,坚持 5%35%5级税率不变,恰当 调整各档税率的级距,其中最高档税率级距下限从10万元进步 至50万元。

4增加反避税条款

本次《草案》中明白 提出增加反避税条款,是在个人所得税范畴 的初次 突破 。之前的税法理论 中,只需 2014年国度 税务总局发布 的《股权转让所得个人所得税管理办法 (试行)》就自然人股权转让事项出台了征税 调整相应规则,但其调整面和调整办法 均有限,在个人反避税范畴 仍存在很大空白。此次《草案》中,针对个人不按独立买卖 准绳 转让财富 、在境外避税地避税、实施 不合理商业布置 获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理办法 中止 征税 调整的权益 。

5增加与人民大众 生活密切 相关的专项附加扣除

《草案》中,在商业安康 险限额扣除的基础 上又添加了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除

6完善有关征税 人的规则

《草案》自创 国际惯例,明白 引入了居民个人和非居民个人的概念,并将在中国境内寓居 的时间这一判定 居民个人和非居民个人的规范 ,由现行的能否 满1年调整为能否 满183天;同时,劳动性所得综合征税范围为居民个人按年兼并 计算个人所得税,非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。

改造 带来的影响

第一个影响:低收入者税负降落 ,中高收入者劳动所得税负或有上升,富有阶级 税财富 性所得税负稳定不变。

依据 《新个税法修正案草案》,小编把新个税与现行个税的税后计算结果做了比对:

税前工资

个税(3500)

个税(5000)

少缴个税

少缴比例(%)

6000

145

30

115

79

7000

245

60

185

76

8000

345

90

255

74

9000

545

190

355

65

10000

745

290

455

61

11000

945

390

555

59

12000

1145

490

655

57

13000

1370

590

780

57

14000

1620

690

930

57

15000

1870

790

1080

58

16000

2120

890

1230

58

17000

2370

990

1380

58

18000

2620

1190

1430

55

19000

2870

1390

1480

52

20000

3120

1590

1530

49

22000

3620

1990

1630

45

24000

4120

2390

1730

42

25000

4370

2590

1780

41

26000

4620

2790

1830

40

28000

5120

3190

1930

38

30000

5620

3590

2030

36

35000

6870

4840

2030

30

40000

8195

6090

2105

26

50000

11195

9090

2105

19

 

经过 以上案例能够 看出,各阶段的收入的税后收入都有所增加,只是增加的幅度和比例不同。

第二个影响:个人自主申报将成为逐步 成为主流,减少代扣代缴义务。

依照 现行的个人所得税税制,关于 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得均由支付方代扣代缴个人所得税,新的《草案》将这三类劳动所得和工资薪金所得一同 作为综合所得计算个人所得税。这种情形下,原有的扣缴义务人无法明白 取得 自然人其他三项收入数额,无法取得 抵扣项金额,那么在此种情形下,原有的代扣代缴义务无法完好 完成 。针对此种情形,我们以为 最终的申报征税 将由个人自行完成。

第三个影响:由于个税反避税条款的存在,使得高净值人士税务谋划 的风险加大。

此次《草案》初次 在个人不按独立买卖 准绳 转让财富 、在境外避税地避税、实施 不合理商业布置 获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理办法 中止 征税 调整的权益 。那么能够 预想 关于 高净值人士不合理的涉税布置 ,税务机关将会采取伎俩 追缴税款。

最终 小编总结一下:

1、个税起征点从3500元进步 至5000元,并遵照 “增低、扩中、调高”的总准绳 ,促进税收公平;

2、恰当 照顾房奴、育儿职工人群的压力,如将按揭贷款利息、子女教育等家庭支出归入 税前扣除部分 ;

3、恰当 下调税率,现有的个人所得税采用7级超额累进税率3%45%

整个个税改造 计划 都是盘绕 怎样 减轻普通工薪阶级 的经济压力并怎样 进步 生死水 平 而设定的,主要目的就是在维持国度 税收稳定的基础 上进一步进步 中低收入者的生活质量 ,促进社会公平及调和 。

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