国家税务总局:关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告

个所税网  阅读数  161  2019-12-03 20:26:59

 

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  • 国度 税务总局
  • 关于全面实施 新个人所得税法若干征管衔接问题的公告
  • 国度 税务总局公告2018年第56号
  •   为贯彻落实新修正 的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称“新个人所得税法”),现就全面实施 新个人所得税法后扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权运用 费所得预扣预缴个人所得税的计算办法 ,对非居民个人上述四项所得扣缴个人所得税的计算办法 ,公告如下:
      一、居民个人预扣预缴办法
      扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权运用 费所得时,按以下办法 预扣预缴个人所得税,并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》(见附件1)。年度预扣预缴税额与年度应征税 额不分歧 的,由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。
      (一)扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当依照 累计预扣法计算预扣税款,并按月办理全员全额扣缴申报。细致 计算办法 如下:
      本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应征税 所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
      累计预扣预缴应征税 所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法肯定 的其他扣除
      其中:累计减除费用,依照 5000元/月乘以征税 人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
      上述公式中,计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数,按《个人所得税预扣率表一》(见附件2)执行。
      (二)扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得,按次或者按月预扣预缴个人所得税。细致 预扣预缴办法 如下:
      劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
      减除费用:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得每次收入不超越 四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。
      应征税 所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得,以每次收入额为预扣预缴应征税 所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率(见附件2《个人所得税预扣率表二》),稿酬所得、特许权运用 费所得适用百分之二十的比例预扣率。
      劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应征税 所得额×预扣率-速算扣除数
      稿酬所得、特许权运用 费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应征税 所得额×20%
      二、非居民个人扣缴办法
      扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权运用 费所得时,应当按以下办法 按月或者按次代扣代缴个人所得税:
      非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应征税 所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得,以每次收入额为应征税 所得额,适用按月换算后的非居民个人月度税率表(见附件2《个人所得税税率三》)计算应征税 额。其中,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
      非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权运用 费所得应征税 额=应征税 所得额×税率-速算扣除数
      本公告自2019年1月1日起实施 。
      特此公告。

      附件:1.《个人所得税扣缴申报表》及填表阐明

         2.个人所得税税率及预扣率表

    国度 税务总局
    2018年12月19日

  •   
  • 关于《国度 税务总局关于全面实施 新个人所得税法
  • 若干征管衔接问题的公告》的政策解读
  •   现就《国度 税务总局关于全面实施 新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》(以下简称《公告》)有关内容解读如下:
      一、《公告》出台的背景
      新修正 的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称“新个人所得税法”)将于2019年1月1日正式实施 。为深化 贯彻落实新个人所得税法肉体 ,做好新旧税制转换衔接工作,对亟待执行的2019年度工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权运用 费所得个人所得税居民个人的预扣预缴和非居民个人的代扣代缴等问题的相关征管操作办法 中止 明白 ,保证 征税 人和扣缴义务人及时控制 执行口径、实行 相关权益 义务,确保新旧税制平稳过渡,税务总局制发了《公告》。
      二、《公告》的主要内容
      依据 新个人所得税法第十一条“预扣预缴办法 由国务院税务主管部门制定”,经大量测算以及征求征税 人、扣缴义务人、专家学者和基层税务机关意见,肯定 了工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权运用 费所得的个人所得税扣缴计算办法 。为便于单位及时调整相关财务软件,如期为职工发放工资,《公告》先行明白 了上述所得的个人所得税扣缴计算办法 、申报表及报送资料 。整体扣缴办法 另行发布。
      (一)居民个人的预扣预缴办法
      为尽可能使居民个人日常被扣缴义务人预扣预缴的税款与其年度应征税 款接近,同时便于扣缴义务人和征税 人顺利顺应 税制转换,《公告》明白 了居民个人的工资、薪金所得个人所得税,日常采取累计预扣法中止 预扣预缴;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得个人所得税,采取基本 平移现行规则 的做法预扣预缴;非居民个人则依照 税法规则 计算并扣缴个人所得税。同时,因综合所得预扣预缴个人所得税额与居民个人年度综合所得应征税 额的计算办法 存在一定差别 ,《公告》同时明白 居民个人预缴税额与年度应征税 额之间的差额,年度终了后可经过 综合所得汇算清缴申报,税款多退少补。细致 预扣预缴税款办法 为:
      1.工资、薪金所得
      (1)个人所得税预扣预缴计算办法
      扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当依照 累计预扣法计算预扣税款,并按月办理全员全额扣缴申报。细致 计算办法 如下:
      本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应征税 所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
      累计预扣预缴应征税 所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法肯定 的其他扣除
      其中:累计减除费用,依照 5000元/月乘以征税 人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
      上述公式中,计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数,按个人所得税预扣率表一(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)执行。
      (2)采用累计预扣法的思索
      累计预扣法主要是经过 各月累计收入减去对应扣除,对照综合所得税率表计算累计应缴税额,再减去已缴税额,肯定 本期应缴税额的一种办法 。这种办法 ,一方面关于 大部分 只需 一处工资薪金所得的征税 人,征税 年度终了时预扣预缴的税款基本 上等于年度应征税 款,因而 无须再办理自行征税 申报、汇算清缴;另一方面,对需求 补退税的征税 人,预扣预缴的税款与年度应征税 款差额相对较小,不会占用征税 人过多资金。
      2.劳务报酬、稿酬、特许权运用 费所得
      (1)个人所得税预扣预缴计算办法
      扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得时,按次或者按月预扣预缴个人所得税。细致 预扣预缴税款计算办法 为:
      劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
      减除费用:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得预扣预缴税款时,每次收入不超越 四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。
      应征税 所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得,以每次收入额为预扣预缴应征税 所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率,稿酬所得、特许权运用 费所得适用百分之二十的比例预扣率。
      劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应征税 所得额×预扣率-速算扣除数
      稿酬所得、特许权运用 费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应征税 所得额×20%
      (2)预扣预缴办法 的思索
      居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得个人所得税的预扣预缴办法 ,基本 平移了现行税法的扣缴办法 ,特别是平移了对每次收入不超越 四千元、费用按八百元计算的规则 。这种预扣预缴办法 对扣缴义务人和征税 人来讲既容易了解 ,也烦琐 易行,便当 扣缴义务人和征税 人操作。
      (二)非居民个人的扣缴办法
      依据 新个人所得税法第六条“非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应征税 所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得,以每次收入额为应征税 所得额”,以及第十一条“非居民个人取得 工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权运用 费所得,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴”的规则 ,《公告》明白 ,扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权运用 费所得时,个人所得税按以下办法 按月或者按次代扣代缴:
      非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应征税 所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得,以每次收入额为应征税 所得额。其中,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
      上述四项所得的应征税 额=应征税 所得额×税率-速算扣除数
      税率表为按月换算后的综合所得税率表。
      三、明白 了实施 日期
      本公告自2019年1月1日起实施 。

      链接:《国度 税务总局关于全面实施 新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》(国度 税务总局公告2018年第56号)

 

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