中华人民共和国个人所得税法实施条例

个所税网  阅读数  578  2019-12-03 20:19:44

 

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中华人民共和国国务院令
第707号

  现发布 修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施 条例》,自2019年1月1日起实施 。


总理  李克强          
2018年12月18日        


中华人民共和国个人所得税法实施 条例

(1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发
布 依据 2005年12月19日《国务院关于修正 〈中华人民共和
国个人所得税法实施 条例〉的决议 》第一次修订 依据 2008年
2月18日《国务院关于修正 〈中华人民共和国个人所得税法实
施条例〉的决议 》第二次修订 依据 2011年7月19日《国务院
关于修正 〈中华人民共和国个人所得税法实施 条例〉的决议 》第
三次修订 2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订)


  第一条 依据 《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法),制定本条例。
  第二条 个人所得税法所称在中国境内有住所,是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习气 性寓居 ;所称从中国境内和境外取得 的所得,分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。
  第三条 除国务院财政、税务主管部门另有规则 外,下列所得,不论 支付地点能否 在中国境内,均为来源于中国境内的所得:
  (一)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得 的所得;
  (二)将财富 出租给承租人在中国境内运用 而取得 的所得;
  (三)允许 各种特许权在中国境内运用 而取得 的所得;
  (四)转让中国境内的不动产等财富 或者在中国境内转让其他财富 取得 的所得;
  (五)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得 的利息、股息、红利所得。
  第四条 在中国境内无住所的个人,在中国境内寓居 累计满183天的年度连续不满六年的,经向主管税务机关备案,其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予交纳 个人所得税;在中国境内寓居 累计满183天的任一年度中有一次离境超越 30天的,其在中国境内寓居 累计满183天的年度的连续年限重新起算。
  第五条 在中国境内无住所的个人,在一个征税 年度内在中国境内寓居 累计不超越 90天的,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所担负 的部分 ,免予交纳 个人所得税。
  第六条 个人所得税法规则 的各项个人所得的范围:
  (一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
  (二)劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得 的所得,包括从事设计、装潢、装置 、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕琢 、影视、录音、录像、演出、扮演 、广告、展览、技术效劳 、引见 效劳 、经纪效劳 、代办效劳 以及其他劳务取得 的所得。
  (三)稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊等方式 出版、发表而取得 的所得。
  (四)特许权运用 费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的运用 权取得 的所得;提供著作权的运用 权取得 的所得,不包括稿酬所得。
  (五)运营 所得,是指:
  1.个体工商户从事消费 、运营 活动取得 的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业消费 、运营 的所得;
  2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿效劳 活动取得 的所得;
  3.个人对企业、事业单位承包运营 、承租运营 以及转包、转租取得 的所得;
  4.个人从事其他消费 、运营 活动取得 的所得。
  (六)利息、股息、红利所得,是指个人具有 债权、股权等而取得 的利息、股息、红利所得。
  (七)财富 租赁所得,是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财富 取得 的所得。
  (八)财富 转让所得,是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财富 份额、不动产、机器设备、车船以及其他财富 取得 的所得。
  (九)偶尔 所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶尔 性质的所得。
  个人取得 的所得,难以界定应征税 所得项目的,由国务院税务主管部门肯定 。
  第七条 对股票转让所得征收个人所得税的办法 ,由国务院另行规则 ,并报全国人民代表大会常务委员会备案。
  第八条 个人所得的方式 ,包括现金、实物、有价证券和其他方式 的经济利益;所得为实物的,应当依照 取得 的凭证上所注明的价钱 计算应征税 所得额,无凭证的实物或者凭证上所注明的价钱 显然 偏低的,参照市场价钱 核定应征税 所得额;所得为有价证券的,依据 票面价钱 和市场价钱 核定应征税 所得额;所得为其他方式 的经济利益的,参照市场价钱 核定应征税 所得额。
  第九条 个人所得税法第四条第一款第二项所称国债利息,是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得 的利息;所称国度 发行的金融债券利息,是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得 的利息。
  第十条 个人所得税法第四条第一款第三项所称依照 国度 统一规则 发给的补贴、津贴,是指依照 国务院规则 发给的政府特殊津贴、院士津贴,以及国务院规则 免予交纳 个人所得税的其他补贴、津贴。
  第十一条 个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费,是指依据 国度 有关规则 ,从企业、事业单位、国度 机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所称救济金,是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活艰难 补助费。
  第十二条 个人所得税法第四条第一款第八项所称依照 有关法律规则 应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人 员的所得,是指依照 《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规则 免税的所得。
  第十三条 个人所得税法第六条第一款第一项所称依法肯定 的其他扣除,包括个人缴付契合 国度 规则 的企业年金、职业年金,个人置办 契合 国度 规则 的商业安康 保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规则 能够 扣除的其他项目。
  专项扣除、专项附加扣除和依法肯定 的其他扣除,以居民个人一个征税 年度的应征税 所得额为限额;一个征税 年度扣除不完的,不结转以后年度扣除。
  第十四条 个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次,分别依照 下列办法 肯定 :
  (一)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得,属于一次性收入的,以取得 该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得 的收入为一次。
  (二)财富 租赁所得,以一个月内取得 的收入为一次。
  (三)利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得 的收入为一次。
  (四)偶尔 所得,以每次取得 该项收入为一次。
  第十五条 个人所得税法第六条第一款第三项所称本钱 、费用,是指消费 、运营 活动中发作 的各项直接支出和分配计入本钱 的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;所称损失,是指消费 、运营 活动中发作 的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财富 损失,坏账损失,自然灾害 等不可抗力要素 构成 的损失以及其他损失。
  取得 运营 所得的个人,没有综合所得的,计算其每一征税 年度的应征税 所得额时,应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法肯定 的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
  从事消费 、运营 活动,未提供完好 、精确 的征税 资料 ,不能正确计算应征税 所得额的,由主管税务机关核定应征税 所得额或者应征税 额。
  第十六条 个人所得税法第六条第一款第五项规则 的财富 原值,依照 下列办法 肯定 :
  (一)有价证券,为买入价以及买入时依照 规则 交纳的有关费用;
  (二)建筑物,为建造费或者购进价钱 以及其他有关费用;
  (三)土地运用 权,为取得 土地运用 权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用;
  (四)机器设备、车船,为购进价钱 、运输费、装置 费以及其他有关费用。
  其他财富 ,参照前款规则 的办法 肯定 财富 原值。
  征税 人未提供完好 、精确 的财富 原值凭证,不能依照 本条第一款规则 的办法 肯定 财富 原值的,由主管税务机关核定财富 原值。
  个人所得税法第六条第一款第五项所称合理费用,是指卖出财富 时依照 规则 支付的有关税费。
  第十七条 财富 转让所得,依照 一次转让财富 的收入额减除财富 原值和合理费用后的余额计算征税 。
  第十八条 两个以上的个人共同取得 同一项目收入的,应当对每个人取得 的收入分别依照 个人所得税法的规则 计算征税 。
  第十九条 个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈悲 事业中止 捐赠,是指个人将其所得经过 中国境内的公益性社会组织、国度 机关向教育、扶贫、济困等公益慈悲 事业的捐赠;所称应征税 所得额,是指计算扣除捐赠额之前的应征税 所得额。
  第二十条 居民个人从中国境内和境外取得 的综合所得、运营 所得,应当分别兼并 计算应征税 额;从中国境内和境外取得 的其他所得,应当分别单独计算应征税 额。
  第二十一条 个人所得税法第七条所称已在境外交纳 的个人所得税税额,是指居民个人来源于中国境外的所得,依照 该所得来源国度 (地域 )的法律应当交纳 并且理论 曾经 交纳 的所得税税额。
  个人所得税法第七条所称征税 人境外所得依照 本法规则 计算的应征税 额,是居民个人抵免已在境外交纳 的综合所得、运营 所得以及其他所得的所得税税额的限额(以下简称抵免限额)。除国务院财政、税务主管部门另有规则 外,来源于中国境外一个国度 (地域 )的综合所得抵免限额、运营 所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和,为来源于该国度 (地域 )所得的抵免限额。
  居民个人在中国境外一个国度 (地域 )理论 曾经 交纳 的个人所得税税额,低于依照 前款规则 计算出的来源于该国度 (地域 )所得的抵免限额的,应当在中国交纳 差额部分 的税款;超越 来源于该国度 (地域 )所得的抵免限额的,其超越 部分 不得在本征税 年度的应征税 额中抵免,但是能够 在以后征税 年度来源于该国度 (地域 )所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超越 五年。
  第二十二条 居民个人申请抵免已在境外交纳 的个人所得税税额,应当提供境外税务机关出具的税款所属年度的有关征税 凭证。
  第二十三条 个人所得税法第八条第二款规则 的利息,应当依照 税款所属征税 申报期最终 一日中国人民银行发布 的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算,自税款征税 申报期满次日起至补缴税款期限届满之日止按日加收。征税 人在补缴税款期限届满前补缴税款的,利息加收至补缴税款之日。
  第二十四条 扣缴义务人向个人支付应税款项时,应当依照 个人所得税法规则 预扣或者代扣税款,按时缴库,并专项记载备查。
  前款所称支付,包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他方式 的支付。
  第二十五条 取得 综合所得需求 办理汇算清缴的情形包括:
  (一)从两处以上取得 综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超越 6万元;
  (二)取得 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超越 6万元;
  (三)征税 年度内预缴税额低于应征税 额;
  (四)征税 人申请退税。
  征税 人申请退税,应当提供其在中国境内开设的银行账户,并在汇算清缴地就地办理税款退库。
  汇算清缴的细致 办法 由国务院税务主管部门制定。
  第二十六条 个人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送其支付所得的一切 个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的细致 数额和总额以及其他相牵涉 税信息资料 。
  第二十七条 征税 人办理征税 申报的地点以及其他有关事项的细致 办法 ,由国务院税务主管部门制定。
  第二十八条 居民个人取得 工资、薪金所得时,能够 向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息,由扣缴义务人扣缴税款时减除专项附加扣除。征税 人同时从两处以上取得 工资、薪金所得,并由扣缴义务人减除专项附加扣除的,对同一专项附加扣除项目,在一个征税 年度内只能选择从一处取得 的所得中减除。
  居民个人取得 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得,应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息,减除专项附加扣除。
  第二十九条 征税 人能够 拜托 扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。
  第三十条 扣缴义务人应当依照 征税 人提供的信息计算办理扣缴申报,不得擅自更改征税 人提供的信息。
  征税 人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、所得、扣缴税款等与理论 状况 不符的,有权央求 扣缴义务人修正 。扣缴义务人拒绝 修正 的,征税 人应当报告税务机关,税务机关应当及时处置 。
  征税 人、扣缴义务人应当依照 规则 保管 与专项附加扣除相关的资料 。税务机关能够 对征税 人提供的专项附加扣除信息中止 抽查,细致 办法 由国务院税务主管部门另行规则 。税务机关发现征税 人提供虚假信息的,应当责令矫正 并通知扣缴义务人;情节严重的,有关部门应当依法予以处置 ,归入 信誉 信息系统并实施 分别 惩戒。
  第三十一条 征税 人申请退税时提供的汇算清缴信息有错误的,税务机关应当告知其更正;征税 人更正的,税务机关应当及时办理退税。
  扣缴义务人未将扣缴的税款解缴入库的,不影响征税 人依照 规则 申请退税,税务机关应当凭征税 人提供的有关资料 办理退税。
  第三十二条 所得为人民币以外货币的,依照 办理征税 申报或者扣缴申报的上一月最终 一日人民币汇率中间价,折合成人民币计算应征税 所得额。年度终了后办理汇算清缴的,对曾经 按月、按季或者按次预缴税款的人民币以外货币所得,不再重新折算;对应当补缴税款的所得部分 ,依照 上一征税 年度最终 一日人民币汇率中间价,折合成人民币计算应征税 所得额。
  第三十三条 税务机关依照 个人所得税法第十七条的规则 付给扣缴义务人手续费,应当填开退还书;扣缴义务人凭退还书,依照 国库管理有关规则 办理退库手续。
  第三十四条 个人所得税征税 申报表、扣缴个人所得税报告表和个人所得税完税凭证式样,由国务院税务主管部门统一制定。
  第三十五条 军队人员个人所得税征收事宜,依照 有关规则 执行。
  第三十六条 本条例自2019年1月1日起实施 。

 

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