关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知

个所税网  阅读数  217  2019-12-03 20:15:25

 

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各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构:

  现将《个人所得税专项附加扣除暂行办法 》印发给你们,请认真贯彻执行。

国务院          

2018年12月13日         

 

个人所得税专项附加扣除暂行办法


第一章 总  则


  第一条 依据 《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)规则 ,制定本办法 。

  第二条 本办法 所称个人所得税专项附加扣除,是指个人所得税法规则 的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养 老人等6项专项附加扣除。

  第三条 个人所得税专项附加扣除遵照 公平合理、利于民生、烦琐 易行的准绳 。

  第四条 依据 教育、医疗、住房、养老等民生支出变化状况 ,适时调整专项附加扣除范围和规范 。


第二章 子女教育


  第五条 征税 人的子女接受 全日制学历教育的相关支出,依照 每个子女每月1000元的规范 定额扣除。

  学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研讨 生、博士研讨 生教育)。

  年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按本条第一款规则 执行。

  第六条 父母能够 选择由其中一方按扣除规范 的100%扣除,也能够 选择由双方分别按扣除规范 的50%扣除,细致 扣除方式在一个征税 年度内不能变卦 。

  第七条 征税 人子女在中国境外接受 教育的,征税 人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料 备查。


第三章 继续教育


  第八条 征税 人在中国境内接受 学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间依照 每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超越 48个月。征税 人接受 技艺 人员职业资历 继续教育、专业技术人员职业资历 继续教育的支出,在取得 相关证书的当年,依照 3600元定额扣除。

  第九条 个人接受 本科及以下学历(学位)继续教育,契合 本办法 规则 扣除条件的,能够 选择由其父母扣除,也能够 选择由自己 扣除。

  第十条 征税 人接受 技艺 人员职业资历 继续教育、专业技术人员职业资历 继续教育的,应当留存相关证书等资料 备查。


第四章 大病医疗


  第十一条 在一个征税 年度内,征税 人发作 的与基本 医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人担负 (指医保目录范围内的自付部分 )累计超越 15000元的部分 ,由征税 人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。

  第十二条 征税 人发作 的医药费用支出能够 选择由自己 或者其配偶扣除;未成年子女发作 的医药费用支出能够 选择由其父母一方扣除。

  征税 人及其配偶、未成年子女发作 的医药费用支出,按本办法 第十一条规则 分别计算扣除额。

  第十三条 征税 人应当留存医药效劳 收费及医保报销相关票据原件(或者复印件)等资料 备查。医疗保证 部门应当向患者提供在医疗保证 信息系统记载 的自己 年度医药费用信息查询效劳 。


第五章 住房贷款利息


  第十四条 征税 人自己 或者配偶单独或者共同运用 商业银行或者住房公积金个人住房贷款为自己 或者其配偶置办 中国境内住房,发作 的首套住房贷款利息支出,在理论 发作 贷款利息的年度,依照 每月1000元的规范 定额扣除,扣除期限最长不超越 240个月。征税 人只能享用 一次首套住房贷款的利息扣除。

  本办法 所称首套住房贷款是指置办 住房享用 首套住房贷款利率的住房贷款。

  第十五条 经夫妻双方商定 ,能够 选择由其中一方扣除,细致 扣除方式在一个征税 年度内不能变卦 。

  夫妻双方婚前分别置办 住房发作 的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后能够 选择其中一套置办 的住房,由置办 方按扣除规范 的100%扣除,也能够 由夫妻双方对各自置办 的住房分别按扣除规范 的50%扣除,细致 扣除方式在一个征税 年度内不能变卦 。

  第十六条 征税 人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。


第六章 住房租金


  第十七条 征税 人在主要工作城市没有自有住房而发作 的住房租金支出,能够 依照 以下规范 定额扣除:

  (一)直辖市、省会(首府)城市、计划 单列市以及国务院肯定 的其他城市,扣除规范 为每月1500元;

  (二)除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超越 100万的城市,扣除规范 为每月1100元;市辖区户籍人口不超越 100万的城市,扣除规范 为每月800元。

  征税 人的配偶在征税 人的主要工作城市有自有住房的,视同征税 人在主要工作城市有自有住房。

  市辖区户籍人口,以国度 统计局发布 的数据为准。

  第十八条 本办法 所称主要工作城市是指征税 人任职受雇的直辖市、计划 单列市、副省级城市、地级市(地域 、州、盟)全部行政区域范围;征税 人无任职受雇单位的,为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。

  夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。

  第十九条 住房租金支出由签署 租赁住房合同的承租人扣除。

  第二十条 征税 人及其配偶在一个征税 年度内不能同时分别享用 住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

  第二十一条 征税 人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料 备查。


第七章 赡养 老人


  第二十二条 征税 人赡养 一位及以上被赡养 人的赡养 支出,统一依照 以下规范 定额扣除:

  (一)征税 人为独生子女的,依照 每月2000元的规范 定额扣除;

  (二)征税 人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超越 每月1000元。能够 由赡养 人均摊或者商定 分摊,也能够 由被赡养 人指定分摊。商定 或者指定分摊的须签署 书面分摊协议,指定分摊优先于商定 分摊。细致 分摊方式和额度在一个征税 年度内不能变卦 。

  第二十三条 本办法 所称被赡养 人是指年满60岁的父母,以及子女均已逝世 的年满60岁的祖父母、外祖父母。


第八章 保证 措施


  第二十四条 征税 人向收款单位讨取 发票、财政票据、支出凭证,收款单位不能拒绝 提供。

  第二十五条 征税 人初次 享用 专项附加扣除,应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关,扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关,征税 人对所提交信息的真实性、精确 性、完好 性担任 。专项附加扣除信息发作 变化的,征税 人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。

  前款所称专项附加扣除相关信息,包括征税 人自己 、配偶、子女、被赡养 人等个人身份信息,以及国务院税务主管部门规则 的其他与专项附加扣除相关的信息。

  本办法 规则 征税 人需求 留存备查的相关资料 应当留存五年。

  第二十六条 有关部门和单位有义务 和义务向税务部门提供或者辅佐 核实以下与专项附加扣除有关的信息:

  (一)公安部门有关户籍人口基本 信息、户成员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、户籍人口死亡标识等信息;

  (二)卫生安康 部门有关出生医学证明信息、独生子女信息;

  (三)民政部门、外交部门、法院有关婚姻状况 信息;

  (四)教育部门有关学生学籍信息(包括学历继续教育学生学籍、考籍信息)、在相关部门备案的境外教育机构资质信息;

  (五)人力资源社会保证 等部门有关技工院校学生学籍信息、技艺 人员职业资历 继续教育信息、专业技术人员职业资历 继续教育信息;

  (六)住房城乡树立 部门有关房屋(含公租房)租赁信息、住房公积金管理机构有关住房公积金贷款还款支出信息;

  (七)自然资源部门有关不动产注销 信息;

  (八)人民银行、金融监视 管理部门有关住房商业贷款还款支出信息;

  (九)医疗保证 部门有关在医疗保证 信息系统记载 的个人担负 的医药费用信息;

  (十)国务院税务主管部门肯定 需求 提供的其他涉税信息。

  上述数据信息的格式、规范 、共享方式,由国务院税务主管部门及各省、自治区、直辖市和计划 单列市税务局商有关部门肯定 。

  有关部门和单位具有 专项附加扣除涉税信息,但未按规则 央求 向税务部门提供的,具有 涉税信息的部门或者单位的主要担任 人及相关人员承担 相应义务 。

  第二十七条 扣缴义务人发现征税 人提供的信息与理论 状况 不符的,能够 央求 征税 人修正 。征税 人拒绝 修正 的,扣缴义务人应当报告税务机关,税务机关应当及时处置 。

  第二十八条 税务机关核对 专项附加扣除状况 时,征税 人任职受雇单位所属地 、经常寓居 地、户籍所属地 的公安派出所、居民委员会或者村民委员会等有关单位和个人应当辅佐 核对 。


第九章 附  则


  第二十九条 本办法 所称父母,是指生父母、继父母、养父母。本办法 所称子女,是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人 担任未成年人的监护人的,对比 本办法 规则 执行。

  第三十条 个人所得税专项附加扣除额一个征税 年度扣除不完的,不能结转以后年度扣除。

  第三十一条 个人所得税专项附加扣除细致 操作办法 ,由国务院税务主管部门另行制定。

  第三十二条 本办法 自2019年1月1日起实施 。

本文关键词:关于 印发 个人所得税 专项附加扣除 暂行办法 通知 

 

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