国家税务总局释疑个税法实施条例常见问题

个所税网  阅读数  366  2019-12-03 18:11:38

 

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Q1.此次实施 条例有哪些重要修正 ?

答:(1)完善无住所个人征税 义务,优化吸收 境外人才规则 。无住所居民个人的时间判定 规范 由1年调整为183天后,为吸收 人才,实施 条例进一步给予优惠:

一是延长享用 优惠年限。将无住所个人境内所得和境外所得的申报征税 的境内寓居 时间,由“寓居 满五年”延长为“寓居 满六年”;

二是新增单次离境30天规则。在计算上述“寓居 满六年”时,关于 中国境内寓居 累计满183天的任一年度中有一次离境超越 30天的,重新起算上述“寓居 满六年”的连续年限;

三是简化享用 优惠程序。将无住所个人在境内“寓居 满六年”期间对境外支付的境外所得免税优惠,由审修正 为备案方式,降低征税 人服从 本钱 。

(2)完善应税所得相关规则 。一是完善运营 所得范围,将个人独资企业投资人、合伙企业等概念写入实施 条例,便于征税 人服从 。二是修正 完善财富 转让所得等项目,将个人转让合伙企业财富 份额,明白 依照 财富 转让所得项目征税,进一步降低税负;三是顺应 分类税制改为综合与分类相分别 税制方式 所带来的计税规则的变化,完善境外所得计税办法 和税收抵免制度。

(3)顺应 综合税制央求 ,完善税收征管相关规则 。增加了一系列征管配套措施,包括:综合所得汇算清缴的情形、征税 人和扣缴义务人法律义务 、专项附加扣除的分别 惩戒等,全面支撑新税制的落地。


Q2.怎样 判定 在中国境内有住所? 

答:征税 人在中国境内有住所,是指由于户籍、家庭、经济利益关系等缘由 ,而在中国境内“习气 性寓居 ”。在这一判定 规则中,“户籍、家庭、经济利益关系”是判定 有住所的缘由 条件,“习气 性寓居 ”是判定 有住所的结果条件。理论 中,普通 是依据 征税 人“户籍、家庭、经济利益关系”等细致 状况 ,综合判定 能否 属于“习气 性寓居 ”这一状态。

“习气 性寓居 ”,相当于定居的概念,指的是个人在较长时间内,相对稳定地在一地寓居 。关于 因学习、工作、探亲 、旅游等缘由 固然 在境内寓居 ,但这些缘由 消弭 后依然 准备回境外寓居 的,不属于在境内习气 性寓居 。从这一点能够 看出,“有住所”并不等于“有房产”。


Q3.外籍个人来华判定 居民身份的时间由一年改为183天后,为吸收 外籍人才,实施 条例对此中止 了哪些优惠规则 ? 

答:修正 后的个人所得税法将无住所个人来华判定 为税收居民的时间,由原来一年调整为183天,这一调整主要是与国际惯例接轨。为进一步标明 中国政府吸收 外资、吸收 外籍人才的立场不变,实施 条例持续 了原来对无住所个人来中国境内短于五年对其境外支付的境外所得不征税的规则 ,同时参考国际惯例对外籍人员在一定年限内(又称“暂时 税收居民”)给予税收优惠的作法,实施 条例第四条对此中止 了优化完善:

一是将无住所个人全球所得申报征税 的境内寓居 时间由“寓居 满五年”延长为“寓居 满六年”,向全世界释放中国税收改造 持续吸收 各方面人才的积极信号;

二是在境内寓居 累计满183天的年度连续不满六年的,经向主管税务机关备案,其来源于境外且由境外支付的所得,免予在中国交纳 个人所得税;

三是在上述“寓居 满六年”的任一年度中,在一年内累计不满183天,或者其间有一次离境超越 30天的,“寓居 满六年”的连续年限将重新起算。


Q4.对运营 所得怎样 计税? 

答:运营 所得的计税办法 为“先分后税”,细致 如下:

一是运营 所得的征税 人是个体户业主、个人独资企业投资人和合伙企业的个人合伙人,个体户、个人独资企业和合伙企业自身 是上述投资者借以展开 运营 活动的载体,个体户、个人独资和合伙企业自身 不直接是个人所得税征税 人。

二是个体户、个人独资和合伙企业,作为个体工商户业主、个人独资和合伙企业的自然人投资者的运营 载体,其自身 是一个运营 机构。计税时,先以该运营 机构的收入总额减去本钱 、费用、损失等之后,其他 额为个体户、个人独资和合伙企业层面的应税所得,这是一项税前所得。

三是个体户业主、个人独资和合伙企业的自然人投资者从其所投资的个体户、个人独资和合伙企业取得 税前所得后,假定 自己 没有综合所得,能够 对比 综合所得相关规则 ,减去每年6万元、专项扣除、专项附加扣除、其他依法肯定 的扣除,之后,由个人依照 运营 所得项目的适用税率和速算扣除数,计算应征税 额。


Q5.“依法肯定 的其他扣除”包括哪些内容?

答:实施 条例第十三条规则 的“依法肯定 的其他扣除”,目前主要包括个人缴付契合 国度 规则 的企业年金、职业年金,个人置办 契合 国度 规则 的商业安康 保险、税收递延型商业养老保险的支出(试点阶段,未全面实施 ),以及国务院规则 的其他项目。


Q6.公益性捐赠扣除应当契合 什么条件?

答:需同时契合 以下条件:一是用于教育、扶贫、济困等公益慈悲 事业;二是经过 中国境内的公益性社会组织、国度 机关中止 捐赠;三是扣除比例契合 现行规则 央求 。

个人向受赠对象的直接捐赠支出,不得税前扣除。


Q7.征税 人向哪些公益性社会组织捐赠,能够 全额扣除?

答:税法第六条规则 :个人将所得对教育、扶贫、济困等公益慈悲 事业的捐赠,捐赠额未超越 征税 人申报的应征税 所得额30%的部分 ,能够 从其应征税 所得额中扣除。国务院规则 对公益慈悲 事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规则 。

经国务院批准,财政部、税务总局先后发文,对征税 人向中国红十字会、中华慈悲 总会、宋庆龄基金会等几十家公益性社会组织的捐赠,能够 全额扣除。个人所得税改造 后,上述政策继续有效。


Q8.公益性捐赠的扣除基数怎样 控制 ?

答:修正 后的实施 条例规则 ,征税 人能够 扣除的公益性捐赠的计算基数,是扣除捐赠额之前的应征税 所得额。征税 人计算税款时,应以扣除捐赠额之后的余额,为应征税 所得额。


Q9.实施 综合与分类税制后,境外所得已征税 额的税收抵免有无变化,怎样 操作?

答:此次税制改造 ,在境外所得已征税 款的税收抵免规则总体不变,继续实行“分国不分项”办法 。由于此次改造 由原分类税制改为综合与分类相分别 税制,境内、外所得的应征税 额、抵免限额的计算办法 相应有所变化:

(一)鉴于综合所得、运营 所得均为累进税率,计算境内外所得的应征税 额时,需将个人来源于境内和境外的综合所得、运营 所得,分别兼并 后计算应征税 额。其他所得为比例税率,计算个人境内和境外应征税 额时,不需兼并 计算,依照 税法规则 单独计算应征税 额即可。

依据 新税法肉体 ,个人同时有境内、外综合所得,兼并 后减去一个6万元和与自己 相关的专项附加扣除,与改造 前境内、外所得分别计税,分别减除相关费用的计算办法 相比,新规则 愈加 公平合理。

(二)抵免限额的计算。来源于中国境外一个国度 (地域 )的综合所得抵免限额、运营 所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和,为来源于该国度 (地域 )所得的抵免限额。税收抵免限额的计算办法 ,另行规则 。

(三)抵免过程。居民个人在境外一个国度 (地域 )理论 曾经 交纳 的个人所得税税额,低于依照 上述规则 计算出的该国度 (地域 )抵免限额的,在中国交纳 差额部分 的税款;超越 该国度 (地域 )抵免限额的,当年不需在中国补税,但当年没有抵免终了 的部分 ,在以后五个年度内持续 抵免。


Q10.为什么对征税 调整税款征收利息,不加收滞纳金?

答:避税不同于偷税,避税的有关买卖 或布置 不直接违犯 税法细致 条款,但不契合 税收立法企图 ;偷税则是采取故弄玄虚 等伎俩 构成 少缴税款。

基于二者性质不同,对避税的征税 调整加收利息,不加收滞纳金,表现 宽严相济的准绳 。实施 条例规则 ,对征税 调整的税款,加收利息。


Q11.为什么央求 自然人实名办税,怎样 操作?

答:为保证 征税 人合法权益,全面提升征税 效劳 质量,新税制实施 后,专项附加扣除、退税等业务需求 便当 、快捷、高效地在网上、掌上办理,这就央求 征税 人身份和申报信息真实有效,实名办税是基础 保证 条件。新税法树立 了征税 人辨认 号制度,以有效辨认 征税 人真实身份,确保征税 人合法权益。因而 ,征税 人在向扣缴义务人或者税务机关办理涉税事项时,均需提供征税 人辨认 号;征税 人在网上注册时,也需实名注册。


Q12.为什么要树立 自然人征税 人辨认 号制度?

答: 为维护征税 人合法权益,全面提升征税 效劳 质量,新个人所得税法明白 了征税 人辨认 号制度。自然人征税 人辨认 号是自然人征税 人办理各类涉税事项的独一 代码标识,是树立 “一人式”征税 档案,归集个人相关收入、扣除、征税 等各项涉税信息的基础 ,也是税务机关展开 效劳 和管理工作的基础 。

征税 人有中国公民身份号码的,以中国公民身份号码为征税 人辨认 号;征税 人没有中国公民身份号码的,由税务机关赋予其征税 人辨认 号。征税 人应当及时向扣缴义务人和税务机关提供其征税 人辨认 号。


Q13.我听公司财务说,2019年工资要按累计预扣法算税,能否引见 一下,这会对我各月的税款产生什么影响? 

答:依据 个人所得税法及相关规则 ,从今年1月1日起,扣缴义务人向居民个人支付工资薪金所得时,依照 累计预扣法预扣预缴个人所得税。累计预扣法,简单来说就是将您在本单位年初以来的全部工薪收入,减去年初以来的全部能够 扣除项目金额,如减除费用(也就是大家说的“起征点”)、“三险一金”、专项附加扣除等,减出来的余额对照相应预扣率表(与综合所得年度税率表相同)计算年初以来应预缴的全部税款,再减去之前月份曾经 预缴的税款,就能计算出本月应该预缴的税款。

在理论 计算税款时,单位办税人员将本月的收入、专项扣除等金额录入税务机关提供的免费软件后,能够 直接计算出本月应该预缴的税款。之所以采用这种预扣税款办法 ,主要是思索 到,假定 依照 税改前的办法 预缴税款,在征税 人各月工薪收入不均衡 的状况 下,征税 人年终都需求 办理补税或者退税。而采用累计预扣法,将有效缓解这一问题,对大部分 只需 一处工薪所得的征税 人,征税 年度终了时预扣预缴的税款基本 上等于年度应征税 款,次年无须再办理汇算清缴申报;同时,即便 征税 人需求 补税或者退税,金额也相对较小,不会占用征税 人过多资金。


Q14.哪些情形需求 办理综合所得汇算清缴? 

答:新税制实施 后,居民个人需分别 税制变化,对综合所得实行按年计税。为促进征税 人尽快顺应 新税制央求 ,服从 税法规则 ,税务机关改动 日常工薪所得扣缴办法 ,实行累计预扣法,尽可能使人数占比较 大的单一工薪征税 人日常预缴税款与年度应征税 款分歧 ,免予办理年度汇算清缴。同时,对有多处收入、年度中间享用 扣除不充沛 等很难在预扣环节精准扣缴税款的,税法规则 需办理汇算清缴,细致 包括:

一是征税 人在一个征税 年度中从两处或者两处以上取得 综合所得,且综合所得年收入额减去“三险一金”等专项扣除后的余额超越 六万元的。主要缘由 :对个人取得 两处以上综合所得且合计超越 6万元的,日常没有兼并 预扣预缴机制,难以做到预扣税款与汇算清缴税款分歧 ,需求 汇算清缴。

二是取得 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得中的一项或者多项所得,且四项综合所得年收入额减去“三险一金”等专项扣除后的余额超越 六万元的。主要缘由 :上述三项综合所得的收入来源分散,收入不稳定,可能存在多个扣缴义务人,难以做到预扣税款与汇算清缴税款分歧 ,需求 汇算清缴。

三是征税 人在一个征税 年度内,预扣预缴的税额低于依法计算出的应征税 额。

四是征税 人申请退税的。申请退税是征税 人的合法权益,如征税 人年度预缴税款高于应征税 款的,能够 申请退税。


Q15.征税 人无法自行办理汇算清缴的,能够 拜托 哪些人代为办理汇算清缴?

答:关于 依法应当中止 汇算清缴的征税 人,假定 不具备自行办理汇算清缴才干 或者在规则 期限内无法自行办理汇算清缴的,能够 拜托 扣缴义务人或者其他单位和个人代为办理汇算清缴。比如 ,取得 工资薪金的征税 人,能够 与所在单位协商后,由单位代为办理汇算清缴;征税 人还能够 拜托 涉税专业效劳 机构及其从业人员代为办理汇算清缴;当然,征税 人也能够 拜托 其信任的其他单位或个人代办汇算清缴。


Q16.征税 人、扣缴义务人发现有关征税 申报信息与理论 状况 不符的,怎样 处置 ?

答:关于 有关征税 申报信息与理论 状况 不符的,依照 “谁提供、谁担任 ,谁修正 、谁担任 ”中止 处置 。

一是扣缴义务人应当依照 征税 人提供的信息中止 扣缴申报,不得擅自更改征税 人的信息。征税 人提供的信息与扣缴义务人控制 的状况 不符的,扣缴义务人能够 央求 征税 人修正 ;征税 人拒绝 修正 的,扣缴义务人无权修正 ,应当报告税务机关,由税务机关及时处置 。

二是征税 人发现扣缴义务人扣缴申报的自己 信息、所得、税款等与理论 不符的,有权提请扣缴义务人修正 。扣缴义务人拒绝 修正 的,征税 人能够 报告税务机关,税务机关应当及时处置 。

明白 征税 人和扣缴义务人的义务 ,有利于维护征税 人合法税收权益,保证税收信息的真实完好 。


Q17.居民个人的劳务报酬、稿酬、特许权运用 费所得,应当怎样 计算个人所得税? 

答:2019年1月1日起,依据 个人所得税法规则 ,劳务报酬、稿酬、特许权所得属于居民个人的综合所得。居民个人取得 劳务报酬、稿酬、特许权运用 费所得时,以收入减除20%的费用后的余额为收入额,其中,稿酬的收入额在上述减征20%费用的基础 上,再减按70%计算。

在预扣预缴环节,扣缴义务人在向居民个人支付劳务报酬、稿酬、特许权运用 费所得时,每次收入不超越 4000元的,减除费用按800元计算,每次收入4000元以上的,减除费用按收入的20%计算。劳务报酬所得适用国度 税务总局公告2018年第61号文件附件规则 的个人所得税预扣率表二,稿酬、特许权运用 费所得税适用20%的比例预扣率。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,应当将劳务报酬、稿酬、特许权运用 费所得的收入额,并入年度综合所得计算应征税 款,税款多退少补。


Q18.假定 个人所得税年度预扣预缴税款与年度应征税 额不分歧 ,怎样 处置 ? 

答:对年度预扣预缴税款与依法计算的个人年度应纳个人所得税额不分歧 的,依照 “补税依法,退税自愿”的准绳 ,由征税 人在取得 所得的次年3月1日至6月30日内,向任职、受雇单位所属地 主管税务机关办理汇算清交纳 税申报,并报送《个人所得税年度自行征税 申报表》,税款多退少补。

本文关键词:国家 税务 总局 释疑 税法 实施 

 

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