新个人所得税计算方法汇总-个税计算器

个所税网  阅读数  1118  2019-12-01 13:00:39

 

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一、居民与非居民概念

在中国境内有住所,或者无住所而一个征税 年度内在中国境内寓居 满一百八十三天的个人,为居民个人,其从中国境内和境外取得 的所得,依照 本法规则 交纳 个人所得税

在中国境内无住所又不寓居 ,或者无住所而一个征税 年度内在中国境内寓居 不满一百八十三天的个人,为非居民个人,其从中国境内取得 的所得,依照 本法规则 交纳 个人所得税。

 

居民个人和非居民个人的概念比较

序号

住所

征税 人类别

征税 范围

备注

1

居民个人

中国境内和境外取得 的所得

征税 年度,自公历11日起至1231日止

2

一个征税 年度内中国境内寓居 满183

居民个人

中国境内和境外取得 的所得

3

一个征税 年度内中国境内寓居 不满183

非居民个人

中国境内取得 的所得

 

二、所得项目的基本 分类

  1.个人所得征税 项目分类

依据 新法规则 ,个人所得税应税项目分为9个明细项目,即:工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权运用 费所得;运营 所得;利息、股息、红利所得;财富 租赁所得;财富 转让所得;偶尔 所得。依据 新个税的计算方式,将个税分为三类:

1)综合所得:细致 包括工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权运用 费所得四个项目所得。

2)运营 所得:将运营 所得一项实行单独的计算。

3)特定所得:新法对利息、股息、红利所得;财富 租赁所得;财富 转让所得;偶尔 所得四项归类一同 ,采用比例税率,但没有归集称号 ,依据 其都是针对特定性质的所得项目的特性 ,简称为特定所得。 

2.税率的基本 适用

1)综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率;

2)运营 所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率;

3)特定所得,适用比例税率,税率为百分之二十。

三、综合所得的计算表

  新个税法将个人所得税征税 人分为居民个人和非居民个人两大类,且计税有所不同。

  1.居民个人

居民个人的综合所得,是以自公历11日起至1231日止的每一征税 年度中止 计税,并在日常由扣缴义务人按月(如基本 的工资薪金等按月发放的个人所得)或者按次(如稿酬等)中止 扣缴税款。这里值得留意 的是,新法中的表述是预扣预缴,与原来有所不同,并明白 需求 办理汇算清缴的,应当在取得 所得的次年31日至630日内办理汇算清缴。

居民个人综合所得方面的应征税 所得额额基本 计算办法 是:

征税 年度应征税 所得额=年度收入额-准予扣除额

准予扣除额=基本 扣除费用60000元+专项扣除+专项附加扣除+依法肯定 的其他扣除

综合所得年度税率和速算扣除数表:

个人所得税税率(综合所得适用)

级数

全年应征税 所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超越 36000元的

3

0

2

超越 36000元至144000元的部分

10

2520

3

超越 144000元至300000元的部分

20

16920

4

超越 300000元至420000元的部分

25

31920

5

超越 420000元至660000元的部分

30

52920

6

超越 660000元至960000元的部分

35

85920

7

超越 960000元的部分

45

181920

  
   2.非居民个人

非居民个人的综合所得与居民个人有所不同,依据 取得 的收入的不同特性 ,分别计算:工资、薪金所得按月计算应征税 所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得常按次计算应征税 所得额。

有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴。留意 与居民个人的区别。

月应征税 所得额=当月收入额-费用5000

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得的应征税 所得额=每次收入额

非居民个人取得 上述所得依照 下表按月换算后计算应征税 额。

个人所得税税率(综合所得适用)

级数

月度应征税 所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超越 3000元的

3

0

2

超越 3000元至12000元的部分

10

210

3

超越 12000元至25000元的部分

20

1410

4

超越 25000元至35000元的部分

25

2660

5

超越 350000元至55000元的部分

30

4410

6

超越 55000元至80000元的部分

35

7160

7

超越 80000元的部分

45

15160

  
四、运营 所得的计算表

运营 所得是指个体工商户、个人独资企业、合伙企业等非法人组织(不包括法人分支机构)从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、效劳 业、修理业以及其他行业消费 、运营 取得 的所得。包括经批准,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿效劳 活动取得 的所得;对企事业单位的承包运营 、承租运营 以及转包、转租取得 的所得。

运营 所得,采用按月度或者按季度中止 预缴税口的征税 申报;在取得 所得的次年331日前办理汇算清缴。

年运营 所得应征税 所得额=征税 年度的收入总额-本钱 、费用以及损失

 

 

个人所得税税率(运营 所得适用)

级数

全年应征税 所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超越 30000元的

5

0

2

超越 30000元至90000元的部分

10

1500

3

超越 90000元至300000元的部分

20

10500

4

超越 300000元至500000元的部分

30

40500

5

超越 500000元的部分

35

65500

 
五、特定所得的计算

特定所得包括利息、股息、红利所得,财富 租赁所得,财富 转让所得和偶尔 所得。征税 人取得 特定所得,按月或者按次计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。特定所得适用比例税率,税率为20%

1)利息、股息、红利所得的应征税 所得额=每次收入额

2)依照 每次收入的大小,区别状况 计算:

 ①每次收入不超越 四千元的

  财富 租赁所得的应征税 所得额=每次收入-费用800

②每次收入四千元以上的

  财富 租赁所得的应征税 所得额=每次收入×(120%)

3)财富 转让所得的应征税 所得额=转让财富 的收入额-(财富 原值+合理费用)

4)偶尔 所得的应征税 所得额=每次收入额

六、案例阐明

公司延聘 某外籍人员A作为技术顾问 ,假定 A在国外公司收入每年20万美圆 ,折合人民币约140万元,在我司收入顾问 费每年20万元,则相关征税 比较 如下表所示:

A征税 比较 剖析

序号

境内能否 有住所

征税 人类别

征税 范围

年境外收入(万美圆 )

折合人民币(万元)

年境内收入(万元)

年合计征税 范围(万元)

年境内应征税 金额(万元)

备注

1

居民个人

中国境内和境外取得 的所得

10

70

20

84

20.81

可在应征税 额中扣除已在境外交纳 的个人所得税税额

2

一个征税 年度内中国境内寓居 满183

居民个人

中国境内和境外取得 的所得

10

70

20

84

20.81

3

一个征税 年度内中国境内寓居 不满183

非居民个人

中国境内取得 的所得

10

70

20

14

1.15

按月或按次交纳

 

依据 新法固定,征税 义务人从中国境外取得 的所得,准予其在应征税 额中扣除已在境外交纳 的个人所得税税额。但扣除额不得超越 该征税 义务人境外所得依照 本法规则 计算的应征税 额。

 

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