个人所得税税金特殊情况(境外所得的税额扣除)税款计算

个所税网  阅读数  401  2019-12-03 08:44:21

 

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基本 规则 :征税 人从中国境外取得 的所得,准予其在应征税 额中扣除已在境外交纳 的个人所得税税额。但扣除额不得超越 该征税 义务人境外所得依我国税法规则 计算的应征税 额。
   特别留意 :
  (1)扣除办法 限额扣除
  (2)限额计算办法 分国又分项
  (3)限额抵扣办法 ,征税 人在境外某国度 或地域 理论 已纳个人所得税低于扣除限额(一国只需 一个限额),应在中国补缴差额部分 的税款;超越 扣除限额,其超越 部分 不得在该征税 年度的应征税 额中扣除,但可在以后征税 年度该国度 或地域 扣除限额的余额中补扣,补扣期最长不得超越 5年。
  (4)境外已征税 款抵扣凭证是境外税务机关填发的完税凭证原件
  (5)居民征税 人境内境外所得分别扣减费用、分别计算应征税 额 。
例 题:某居民征税 人在同一征税 年度,从甲、乙两国取得 应税收入。其中:在甲国一公司任职,每月工资5800元;因提供一项专利技术,一次取得 特许权运用 费收入3万元。该两项收入在甲国已交纳 个税分别为3200、2000元。因在乙国出版著作,取得 稿酬收入15000元,并在乙国交纳 个税1700元。问该个人在国内应怎样 征税 ?
        答 案:
        A、来自于甲国收入应征税 额扣除限额: =[(5800-4800)×3%] ×12+30000 ×(1-20%) ×20%=5160元
           在甲国实征税 额=5200元
           该人来自于甲国的收入在境内无需补税
        B、来自于乙国的收入应征税 额扣除限额:
    =15000 ×(1-20%) ×20% ×(1-30%) =1680元
           在乙国实征税 额=1720元
        因境外实缴数大于限额,所以该收入不用 在国内补税。超出限额的部分 ,不能在本年度扣除,但可在以后5个征税 年度的该国减除限额的余额中补扣。


 

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