个人所得税正确的计算方法

个所税网  阅读数  779  2019-12-03 05:41:53

 

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2015年个人所得税正确的计算办法

  个人所得税是我们日常生活中最为常见的一种税种了,其中,最重要的就是关于个人所得税的计算问题是大家较为关注的,下面的文字就来细致 引见 怎样 来正确计算个人所得税。

  个人所得税的计算:

  ()工资、薪金所得

  1.工资、薪金的界定

  工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

  2.计征办法 :按月计征

  3.计税依据

  (1)以每月收入额扣除费用3500元后的余额,为应征税 所得额。

  (2)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得 工资、薪金所得的外籍人员,招聘 在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国度 机关工作的外籍专家,和在境外任职、受雇取得 工资、薪金的在中国境内有住所的个人,以每月收入额扣除费用4800元后的余额,为应征税 所得额。

  4.税率:适用3%45%的七级超额累进税率

  5.应征税 额=(每月收入额-3500元或4800适用税率-速算扣除数

  6.全年一次性奖金

  (1)征税 人取得 含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的办法

  (2)雇员取得 除全年一次性奖金以外的其他各种项目 奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等,一概 将全部奖金与当月工资、薪金收入兼并 ,计算征收个人所得税。

  ()个体工商户的消费 、运营 所得

  1.个人独资企业和合伙企业不交纳 企业所得税,其个人投资者依照 该税目交纳 个人所得税。2.计征办法 :按年计征

  3.计税依据 :以每一征税 年度的收入总额,减除本钱 、费用以及损失后的余额,为应征税 所得额

  4.税率:适用5%35%的五级超额累进税率

  5.应征税 额=(全年收入总额-本钱 、费用及损失适用税率-速算扣除数

  6.特殊规则

  (1)个体工商户的细致 规则

  个体工商户业主的费用扣除规范 为42000/年,即3500/月。

  个体工商户向其从业人员理论 支付的合理的工资、薪金支出,允许在税前据实扣除。

  个体工商户拨缴的工会经费、发作 的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%14%2.5%的规范 内据实扣除。

  个体工商户每一征税 年度发作 的广告费和业务宣传费用不超越 当年销售(停业 )收入15%的部分 ,可据实扣除;超越 部分 ,准予在以后征税 年度结转扣除。

  个体工商户每一征税 年度发作 的与其消费 运营 业务直接相关的业务款待 费支出,依照 发作 额的60%扣除,但最高不得超越 当年销售(停业 )收入的5‰

  个体工商户在消费 、运营 期间的借款利息支出,未超越 中国人民银行规则 的同类、同期贷款利率计算的数额部分 ,准予扣除。

  (2)个人独资企业和合伙企业的细致 规则

  投资者的工资不得在税前直接扣除,投资者费用扣除规范 每月为3500元。

  个人独资企业和合伙企业向其从业人员理论 支付的合理的工资、薪金支出,允许在税前据实扣除。

  个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发作 的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%14%2.5%的规范 内据实扣除。

  个人独资企业和合伙企业每一征税 年度发作 的广告费和业务宣传费用不超越 当年销售(停业 )收入15%的部分 ,可据实扣除;超越 部分 ,准予在以后征税 年度结转扣除。(2010年单选题)

  个人独资企业和合伙企业每一征税 年度发作 的与其消费 运营 业务直接相关的业务款待 费支出,依照 发作 额的60%扣除,但最高不得超越 当年销售(停业 )收入的5‰

  计提的各种准备金不得扣除。

  ()对企业、事业单位的承包运营 、承租运营 所得

  1.范围界定:个人承包运营 或者承租运营 以及转包、转租取得 的所得

  2.计征办法 :按年计征

  3.计税依据

  以每一征税 年度的收入总额,减除必要的费用后的余额,为应征税 所得额;减除必要的费用是指按月减除3500元。

  4.税率:适用5%35%的五级超额累进税率

  5.应征税 额=(征税 年度收入总额-3500×12个月适用税率-速算扣除数

  6.特殊规则 (2013年判别 题)

  个人对企事业单位承包、承租运营 后:

  (1)工商注销 改动 为个体工商户的,个人取得 的承包、承租运营 所得,应按个体工商户的消费 、运营 所得税目征收个人所得税,不再征收企业所得税

  (2)工商注销 仍为企业的,不论 其分配方式怎样 ,均应先依照 企业所得税的有关规则 交纳 企业所得税,然后依据 承包、承租运营 者按合同(协议)规则 取得 的所得,依法交纳 个人所得税

  ()劳务报酬所得

  1.范围界定

  劳务报酬所得,是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得 的收入,包括:设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术效劳 、引见 效劳 、代办效劳 等。

  2.计征办法 :按次计征

  (1)只需 一次性收入的,以取得 该项收入为一次。

  (2)属于同一事项连续取得 收入的,以1个月内取得 的收入为一次。

  3.计税依据

  每次收入缺乏 4000元的,减除费用800;每次收入在4000元以上的,减除20%的费用,其他 额为应征税 所得额。

  4.税率

  (1)基本 税率为20%

  (2)“应征税 所得额”(而非原始收入)超越 一定金额的,加成征税

  5.应征税 额的计算(2012年单选题)

  (1)每次收入缺乏 4000元的

  应征税 额=(每次收入额-800)×20%

  (2)每次收入在4000元以上的

  应征税 额=每次收入额×(1-20%)×20%

  (3)每次收入的应征税 所得额超越 20000元的

  应征税 额=应征税 所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

  ()稿酬所得

  1.范围界定

  稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊方式 出版、发表而取得 的收入,作品包括文学作品、书画作品、摄影作品,以及其他作品。

  2.计税依据

  每次收入不超越 4000元的,减除费用800;每次收入在4000元以上的,减除20%的费用,其他 额为应征税 所得额。

  3.税率:基本 税率为20%,并对应征税 额减征30%

  4.应征税 额的计算

  (1)每次收入不超越 4000元的

  应征税 额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)

  (2)每次收入在4000元以上的

  应征税 额=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)

  5.计征办法 :按次计征

  (1)同一作品再版取得 的所得,应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

  (2)同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或者先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税,即连载作为一次,出版作为另一次。

  (3)同一作品在报刊上连载取得 收入的,以连载完成后取得 的一切 收入兼并 为一次,计征个人所得税。

  (4)同一作品在出版和发表时,以预付稿酬或分次支付稿酬等方式 取得 的稿酬收入,应兼并 计算为一次。

  (5)同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得 的稿酬兼并 计算为一次,计征个人所得税。

  ()特许权运用 费所得

  1.范围界定

  特许权运用 费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的运用 权取得 的所得,但不包括稿酬所得。

  2.计征办法 :按次计征

  (1)某项运用 权的一次转让所取得 的收入为一次。

  (2)假定 该次转让取得 的收入是分笔支付的,则应将各笔收入相加为一次的收入,计征个人所得税。

  3.计税依据

  每次收入不超越 4000元的,减除费用800;每次收入在4000元以上的,减除20%的费用,其他 额为应征税 所得额。

  4.税率:基本 税率为20%

  5.应征税 额的计算

  (1)每次收入不超越 4000元的

  应征税 额=(每次收入额-800)×20%

  (2)每次收入在4000元以上的

  应征税 额=每次收入额×(1-20%)×20%

  ()利息、股息、红利所得和偶尔 所得

  1.计征办法 :按次计征

  (1)利息、股息、红利所得以支付利息、股息、红利时取得 的收入为一次。

  (2)偶尔 所得以每次收入为一次。

  2.计税依据 :以每次收入额为应征税 所得额

  5.特殊规则

  (1)2008109()起,对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

  (2)个人在个人银行结算账户的存款孳生的利息,应按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。

  (3)对个人置办 福利彩票、赈灾彩票和体育彩票,一次中奖收入在1万元以下(1万元)的暂免征收个人所得税;超越 1万元的,全额征收个人所得税。

  (4)个人取得 单张有奖发票奖金所得不超越 800(800)的,暂免征收个人所得税;个人取得 单张有奖发票奖金所得超越 800元的,应全额依照 偶尔 所得项目征收个人所得税。

  ()财富 租赁所得

  1.范围界定

  财富 租赁所得,是指个人出租建筑物、土地运用 权、机器设备、车船以及其他财富 取得 的收入。

  2.计征办法

  以“1个月内取得 的收入为一次,按次征收。

  3.税率:基本 税率为20%

  4.应征税 额的计算

  (1)每次()收入不超越 4000元的

  应征税 额=[每次()收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800]×20%(10%)

  (2)每次()收入在4000元以上的

  应征税 额=[每次()收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%(10%)

  ()财富 转让所得

  1.范围界定

  财富 转让所得,是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地运用 权、机器设备、车船以及其他财富 取得 的收入。

  2.计征办法 :按次计征

  3.计税依据

  以转让财富 取得 的收入额减除财富 原值和合理费用后的余额,为应征税 所得额。

  4.应征税 额=(收入总额-财富 原值-合理费用)×20%

  5.特殊规则

  (1)对股票转让所得,暂不征收个人所得税。

  (2)对个人出卖 自有住房取得 的所得依照 财富 转让所得税目征收个人所得税,但对个人转让自用5年以上并且是家庭独一 生活用房取得 的所得,免征个人所得税。

  ()捐赠

  1.个人将其所得经过 中国境内非营利的社会团体、国度 机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害 地域 、贫穷 地域 的捐赠,捐赠额不超越 征税 人申报的应征税 所得额的30%的部分 ,能够 从其应征税 所得额中扣除。

  2.个人将其所得经过 境内的非营利的社会团体和国度 机关向红十字事业、乡村 义务教育、公益性青少年活动场所(包括新建)”的捐赠,在计算交纳 个人所得税时,准予在税前的所得额中全额扣除。

本文关键词:2015年 个人所得税 正确 计算 方法 

 

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