个人所得税计算方法及excel计算个税的公式

个所税网  阅读数  971  2019-12-03 05:20:13

 

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个人所得税计算办法 及excel计算个税的公式

  工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其它所得。
工资薪金,以每月收入额减除费用扣除规范 后的余额为应征税 所得额(从201191日起,起征点为3500元)。适用七级超额累进税率(3%45%)计缴个人所得税。
三费一金是指社保费、医保费、养老费和住房公积金
计算办法 是:
工资、薪金所得个人所得税应征税 额=应征税 所得额×适用税率-速算扣除数

级数

含税级距

不含税级距

税率
(%)

速算
扣除数

1

不超越 1500元的

不超越 1455元的

3

0

2

超越 1500元至4500元的部分

超越 1455元至4155元的部分

10

105

3

超越 4500元至9000元的部分

超越 4155元至7755元的部分

20

555

4

超越 9000元至35000元的部分

超越 7755元至27255元的部分

25

1005

5

超越 35000元至55000元的部分

超越 27255元至41255元的部分

30

2755

6

超越 55000元至80000元的部分

超越 41255元至57505元的部分

35

5505

7

超越 80000元的部分

超越 57505元的部分

45

13505

  注:表中所列含税级距、不含税级距,均为依照 税法规则 减除有关费用后的所得额。含税级距适用于由征税 人担负 税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人 (单位)代付税款的工资、薪金所得。
例:王某当月取得 工资收入9400元,当月个人承担 住房公积金、基本 养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元,费用扣除额为3500元,则 王某当月应征税 所得额=9400-1000-3500=4900元。应纳个人所得税税额=4900×20%-555=425元。

个体工商户的消费 、运营 所得计税规则

    个体工商户的消费 、运营 所得是指:(1)个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、效劳 业、修理业以及其他行业消费 、运营 取得 的所得;(2)个人经政府有关部门批准,取得 执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿效劳 活动取得 的所得;(3)其他个人从事个体工商业消费 、运营 取得 的所得;(4)上述个体工商户和个人取得 的与消费 、运营 有关的各项应税所得;(5)依照 《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》注销 成立的个人独资企业、合伙企业的投资者,依照 《中华人民共和国私营企业暂行条例》注销 成立的独资、合伙性质的私营企业的投资者,依照 《中华人民共和国律师法》注销 成立的合伙制律师事务所的投资者、经政府有关部门依照 法律法规批准成立的负无限义务 和无限连带义务 的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织的投资者,所取得 的消费 运营 所得,参照个体工商户的消费 运营 所得项目征税 。
个体工商户的消费 、运营 所得,以每一征税 年度的收入总额,减除本钱 、费用以及损失后的余额,为应征税 所得额。本钱 、费用,是指征税 义务人从事消费 、运营 所发作 的各项直接支出和分配计入本钱 的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;所说的损失,是指征税 义务人在消费 、运营 过程中发作 的各项停业 外支出。
从事消费 、运营 的征税 义务人未提供完好 、精确 的征税 资料 ,不能正确计算应征税 所得额的,由主管税务机关核定其应征税 所得额。
个体工商户的消费 、运营 所得,适用5%至35%的超额累进税率。
应征税 额 = 应征税 所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。
   个人所得税税率(个体工商户的消费 、运营 所得和对企事业单位的承包运营 、承租运营 所得适用)

级数

含税级距

不含税级距

税率(%)

速算扣除数

阐明

1

不超越 5,000元的

不超越 4750元的

5

0

1、表中所列含税级距与不含税级距,均为依照 税法规则 减除有关本钱 (费用、损失)后的所得额。2、含税级距适用于个体工商户的消费 、运营 所得和对企事业单位的承包运营 承租运营 所得;不含税级距适用于由他人 (单位)代付税款的承包运营 、承租运营 所得。

2

超越 5,000元到10,000元的部分

超越 4750元至9250元的部分

10

250

3

超越 10,000元至30,000元的部分

超越 9250元至25250元的部分

20

1250

4

超越 30,000元至50,000元的部分

超越 25250元至39250元的部分

30

4250

5

超越 50,000元的部分

超越 39250元的部分

35

6750

 

对企事业单位的 承包运营 、承租运营 所得计税规则

    企事业单位的承包运营 、承租运营 所得指个人承包运营 、承租运营 以及转包、转租取得 的所得,包括个人按月或者按次取得 的工资、薪金性质的所得。
企业实行个人承包、承租运营 后,假定 工商注销 仍为企业的,不论 其分配方式怎样 ,均应先依照 企业所得税的有关规则 交纳 企业所得税。承包运营 、承租运营 者依照 承包、承租运营 合同(协议)规则 取得 的所得,依照 个人所得税法的有关规则 交纳 个人所得税,细致 为:
A.
承包、承租人对企业运营 成果不具有 一切 权,仅是按合同(协议)规则 取得 一定所得的,其所得按工资、薪金所得项目征税,适用5%一45%的九级超额累进税率。
B.
承包、承租人按合同(协议)的规则 只向发包、出租方交纳一定费用后,企业运营 成果归其一切 的,承包、承租人取得 的所得,按对企事业单位的承包运营 、承租运营 所得项目,适用5%一35%的五级超额累进税率征税。
2)企业实行个人承包、承租运营 后,如工商注销 改动 为个体工商户的,应依照 个体工商户的消费 、运营 所得项目计征个人所得税,不再征收企业所得税。
3)企业实行承包运营 、承租运营 后,不能提供完好 、精确 的征税 资料 、正确计算应征税 所得额的,由主管税务机关核定其应征税 所得额,并依据 《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规则 ,自行肯定 征收方式。(国税发[1994 179号)
对企事业单位的承包运营 、承租运营 所得,适用5%至35%的超额累进税率。计算办法 为:
应征税 额 = 应征税 所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。

劳务报酬所得计税规则

    劳务报酬所得指个人从事设计、装潢、装置 、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播 、翻译、审稿、书画、雕琢 、影视、录音、录像、演出、扮演 、广告、展览、技术效劳 、引见 效劳 、经纪效劳 、代办效劳 以及其他劳务取得 的所得。个人担任董事职务所取得 的董事费收入,按劳务报酬所得项目征税 。
劳务报酬所得以个人每次取得 的收入,定额或定率减除规则 费用后的余额为应征税 所得额。每次收入不超越 4000元的,定额减除费用800元;每次收入在4000以上的,定率减除20%的费用。劳务报酬所得适用20%的比例税率;关于 征税 人每次劳务报酬所得的应征税 所得额超越 20000元至50000元的部分 ,适用30%的税率;超越 50000元的部分 ,适用40%的税率
注:实质 上为超额累进税率,判别 加成征税的依据 是应征税 所得额而非收入额)
劳务报酬所得个人所得税应征税 额=应征税 所得额×适用税率-速算扣除数

级数

含税所得

不含税收入额

税率
(%)

速算
扣除数

1

不超越 20000元的

21000元以下的部分

20

0

2

超越 20000元至50000元的部分

超越 21000元至49500元的部分

30

2000

3

超越 50000元的部分

超越 49500元的部分

40

7000

  获取劳务报酬所得的征税 义务人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬,在定率扣除20%的费用后,一概 不再扣除。对中介人和相关人员取得 的上述报酬,应分别计征个人所得税(国税函[1996]602号)

稿酬所得计税规则

    稿酬所得指个人因其作品以图书、报刊方式 出版、发表而取得 的所得。作者逝世 后,财富 继承人取得 的遗作稿酬所得也应征税 。
稿酬所得以个人每次出版、发表作品取得 的收入为一次,定额或定率减除规则 费用后的余额为应征税 所得额。每次收入不超越 4000元的,定额减除费用800元;每次收入在4000以上的,定率减除20%的费用。稿酬所得适用比例税率,税率为20%,并按应征税 额减征30%
个人所得税应征税 额 = 应征税 所得额 × 适用税率。理论 交纳 税额=应征税 额×1-30%)。
任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得 的所得,属于因任职、受雇而取得 的所得,应与其当月工资收入兼并 ,按工资、薪金所得项目征收个人所得税。除上述专业人员以外,其他人 员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得 的所得,应按稿酬所得项目征收个人所得税。
出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书方式 出版而取得 的稿费收入,应按稿酬所得项目计征个人所得税。(国税函[2002]146号)
例:李四一次取得 稿酬收入32000元,其应征税 款应为:
32000×
1-20%)×20×1-30%)=3584(元)

特许权运用 费所得计税规则

    特许权运用 费所得指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的运用 权取得 的所得。提供著作权的运用 权取得 的所得,不包括稿酬的所得,关于 作者将自己 的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得 的所得,应按特许权运用 费所得项目征税 。个人取得 特许权的经济赔偿收入,应按特许权运用 费所得征税 。
特许权运用 费所得,以一项特许权的一次允许 运用 所取得 的收入为一次,定额或定率减除规则 费用后的余额为应征税 所得额。每次收入不超越 4000元的,定额减除费用800元;每次收入在4000以上的,定率减除20%的费用。特许权运用 费所得适用20%的比例税率。
个人所得税应征税 额 = 应征税 所得额 × 适用税率。
对个人从事技术转让中所支付的中介费,若能提供有效的合法凭证,允许从所得中扣除。(财税字[1994]020号)
作者将自己 的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得 的所得,依照 特许权运用 费所得项目交纳 个人所得税(国税发〔1994089号)。

利息、股息、红利所得计税规则

    利息、股息、红利所得是指个人具有 债权、股权而取得 的利息、股息、红利所得。
利息、股息、红利所得以每次收入额为应征税 所得额,适用比例税率,税率为20%
个人所得税应征税 额 = 应征税 所得额 × 适用税率。
除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者,以企业资金为自己 、家庭成员及相关人员支付与消费 运营 无关的消费性支出以及置办 汽车、住房等财富 性支出,视为企业对个人投资者的红利分配,按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。
征税 年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该征税 年度终了后既不出借 ,又未用于企业消费 运营 的,其未出借 的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。(财税〔2003158号)
个体工商户与企业联营而分得的利润,按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。(财税字[1994]020号)

财富 租赁所得计税规则

    财富 租赁所得是指个人出租建筑物、土地运用 权、机器设备、车船以及其他财富 取得 的所得。
1)财富 租赁所得以一个月内取得 的收入为一次,定额或定率减除规则 费用后的余额为应征税 所得额。每次收入不超越 4000元的,定额减除费用800元;每次收入在4000以上的,定率减除20%的费用。财富 租赁所得适用20%的比例税率。
对个人出租房屋取得 的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。(财税[2005]125号)
个人所得税应征税 额 = 应征税 所得额 × 适用税率。
2)征税 人在出租财富 过程中交纳 的税金、教育费附加,可持完税凭证,从其财富 租赁收入中扣除。征税 人提供精确 、有效凭证,由征税 人担负 的出租财富 理论 开支的修缮费用,准予扣除。允许扣除的修缮费用,以每次800元为限,一次扣除不完的,准予在下一次继续扣除,直至扣完为止。 (国税发[1999]089号)
3)在计算每月取得 的财富 租赁所得个人所得税时,应先扣除有关税金、教育费附加和修缮费用,再按税法规则 减除800元或20%的法定费用,余额为应征税 所得额。
个人每月取得 财富 转租所得,可在扣除转租人支付的租金、税金和教育费附加后,再就其他 额按税法规则 计算征收个人所得税。

财富 转让所得计税规则

    个人取得 的各项财富 转让所得,包括转让有价证券(除股票转让所得外)、股权、建筑物、土地运用 权、机器设备、车船以及其他财富 取得 的所得,都要征税 。
财富 转让所得,以一次转让财富 的收入额减除财富 原值和合理费用后的余额,为应征税 所得额,适用20%的比例税率。
个人所得税应征税 额 = 应征税 所得额 × 适用税率。
财富 原值,是指:
1)有价证券,为买入价以及买入时依照 规则 交纳的有关费用;
2)建筑物,为建造费或者购进价钱 以及其他有关费用;
3)土地运用 权,为取得 土地运用 权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用;
4)机器设备、车船,为购进价钱 、运输费、装置 费以及其他有关费用;
5)其他财富 ,参照以上办法 肯定 。
征税 义务人未提供完好 、精确 的财富 原值凭证,不能正确计算财富 原值的,由主管税务机关核定其财富 原值。
合理费用,是指卖出财富 时依照 规则 支付的有关费用。

偶尔 所得计税规则

    偶尔 所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶尔 性质的所得,包括现金、实物和有价证券。取得 偶尔 所得的个人为征税 义务人;向个人支付偶尔 所得的单位为扣缴义务人。偶尔 所得应纳的个人所得税由支付单位实行源泉扣缴。
偶尔 所得以每次取得 的收入额为应征税 所得额,适用20%的比例税率。
个人所得税应征税 额 = 应征税 所得额 × 适用税率。
个人参与 有奖储蓄取得 的各种方式 的中奖所得,属于机遇性的所得,应依照 个人所得税法中偶尔 所得应税项目的规则 征收个人所得税。支付该项所得的各级银行部门是税法规则 的代扣代缴义务人。(国税函发[1995]98号)
个人置办 社会福利有奖捐献 奖券、体育彩票(奖券)一次中奖收入在10000元以下(含10000元)的,暂免征收个人所得税;超越 10000元的,应按税法规则 全额征税。(国税发[1994]127号、国税函发[1998]803号、财税[1998]12号)
个人因参与 企业的有奖销售活动而取得 的赠品所得,应按偶尔 所得项目,由举行 有奖销售活动的企业(单位)代扣代缴个人所得税。(国税函[2002]629号)

 

Excel计算个税公式(2011税法)
=IF(F15-3500<=0,0,IF(F15-3500<=1500,(F15-3500)*0.03,IF(F15-3500<=4500,(F15-3500)*0.1-105,IF(F15-3500<=9000,(F15-3500)*0.2-555,IF(F15-3500<=35000,(F15-3500)*0.25-1005,IF(F15-3500<=55000,(F15-3500)*0.3-2755,IF(F15-3500<=80000,(F15-3500)*0.35-5505,IF(F15-3500>80000,(F15-3500)*0.45-13505,0))))))))
F15
是指应征税 工资单元

 

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