年终奖金个人所得税的计算与避税

个所税网  阅读数  406  2019-12-03 04:53:00

 

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年终奖金个税的计算与避税

每年的岁末年初都是财务人员最为忙碌 的时分 ,不只 要核算各项财务数据,注销 凭证、账簿,还要编制月份、年度会计报表、迎接各项检查等等。当然发放工资、奖金,代扣代缴个人所得税也是会计工作的一项内容。代扣代缴的年终一次性奖金个人所得税总额普通 不算大,但其触及 人员较多,税率复杂,计算起来十分 繁琐,再加上一些财务人员对税法控制 不够,工作中稍有疏忽 多扣税款,会触及同事的切身利益,给个人带来损失;少扣税款又会遭到税务机关的处分 ,给单位带来风险。怎样 正确扣缴年终一次性奖金个人所得税,合理避税及进步 个人所得税计算效率这篇文章对企业的财务人员和年终奖金个人所得税的征税 人可能会有所辅佐 。

  一、对取得 全年一次性奖金个人所得税所得税的计算。

  (一)普通 状况 下的全年一次性奖金个人所得税的计算:

  自2005年1月1日起对个人取得 一次性奖金计算有新的计算办法 。国税发[2005]9号文件规则 ,征税 人取得 全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算。在计算时第一 肯定 适用税率。先将雇员当月内取得 的全年一资性奖金除以12个月,按其商数肯定 适用税率和速算扣除数。雇员在发放年终一次性奖金的当月工资低于税法规则 的费用扣除规范 的,以雇员当月取得 全年一次性奖金减去雇员工资薪金所得与费用扣除额(个人所税法对工资、薪金所得规则 的普遍适用的减除费用规范 为每月1600元。对在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员;招聘 在中国境内企业、事业单位、社会团体、国度 机关中的外籍专家;在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得 工资、薪金所得的个人第月再附加减除费用3200元。)的差额后的余额,按上述办法 肯定 全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

  计算办法 如下:

  1.假定 雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规则 的费用扣除额的,适用公式为:

  应征税 额=雇员当月取得 全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

  2.假定 雇员当月工资薪金所得低于税法规则 的费用扣除额的,适用公式为:

  应征税 额=(雇员当月取得 全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

  例1:某股份公司雇员A2006年12月人份取得 工资5200元,独生子女费30元,考勤奖300元,加班费300元,年终奖金36000元。

  (1)当月工资薪金部分 应纳个人所得税:

  独生子女费免征个人所得税

  [(5200+300+300)-1600]*15%-25=38(元)

  (2)全年一次性奖金应纳个人所得税

  ①肯定 适用税率和速算扣除数:36000/12=3000(元) 商数为3000,适用15%的税率,速算扣除数为25.

  ②年终资金部分 应纳个人所得税:36000*15%-25=515(元)

  (3)该雇员当月合计应纳个人所得税:38+515=553(元)

  例2:某有限公司职员B2006年12月份取得 当月工资1400元,年终奖金3000元。

  (1)肯定 应纳适用税率:[3000-(1600-1400)]/12=233.33(元)商数为233.33,适用税率5%,速算扣除数为0.

  (2)应纳个人所得税:[3000-(1600-1400)]*5%=140(元)

  (二)代付税款全年一次性奖金个人所得税的计算:

  在一些单位为进步 员工的积极性,发放年终奖金时个人应申报交纳 的个人所得税由单位代付税款。怎样 对这部分 奖金计算个人所得税,第一 我们要弄清一个概念,由单位代付的税款实质 上也属于个人收入,我们能够 了解 为这部分 奖金为不含税奖金收入。计算个人所得税时第一 将不含税全年一次性奖金换算为含税奖金:1、依照 不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数,查找相应适用税率A和速算扣除数A;2、含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A);3、按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数,重新查找适用税率B和速算扣除数B;4、应征税 额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B-速算扣除数B.假定 征税 人取得 不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得,低于税法规则 的费用扣除额,应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规则 费用扣除额的差额部分 后,再依照 上述第一条规则 处置 。

  依据 企业所得税和个人所得税的现行规则 ,企业所得税的征税 人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款,不得在所得税前扣除。

  二、对取得 全年一次性奖金个人所得税的合理避税

  (一)征税 时间上的谋划

  由于年终奖金发放时间有所不同,有的在年初,有的可能在年末,税收法规对此并无明白 限制,但在计算方式却有着明白 央求 :“全年一次性奖金的计税办法 对每个征税 人一个征税 年度内只允许采用一次。雇员取得 除全年一次性奖金以外的其它各种项目 奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一概 与当月工资、薪金收入兼并 ,按税法规则 交纳 个人所得税。”据此能够 依据 所发奖金的数额选择个人所得税的交纳 时间。例如某企业雇员李某月工资2200元,2006年12月份取得 部门全年奖金5000元,2007年1月份取得 总公司2006年销售业绩奖24000元。假定 是选择2007年1月份取得 的奖金作为全年一次性奖金计算个人所得税,应纳个人所得税[(2200-1600)*10%-25]+(24000*10%-25)=2410元。若选择2006年12月取得 的奖金作为全年一次性奖金计算个人所得税,2007年1月取得 的奖金并入当月工资、薪金兼并 计算个人所得税,则2007年1月应纳个人所得税(2000+24000-1600)*25%-1375=4725元。由上述例题能够 看出,李某在收入不变的状况 下由于选择一次性奖金确认的时间不同,应交个人所得税相差2315元。所以在预知奖金数额的状况 下应选择取得 数额最大的一次奖金收入所在月份,确以为 全年一次性奖金,计算交纳 个人所得税。

  (二)奖金数额上的谋划

  认真 的财务人员或许会发现扣缴个人所得税时有时会呈现 收入相近,但税后所得相差很大的状况 。比如 雇员A取得 2006年取得 全年奖金24000元,应纳个人所得税24000*10%-25=2375(元);雇员B取得 2006年取得 全年奖金24010元,应纳个人所得税24010*15%-125=3476.58(元)。A的税后所得为21625元,B的税后所得为20523.42元,B的奖金固然 比A多10元,但税后所得却比A少1101.58元。有时则会呈现 1300000元的奖金与取得 1200000元奖金税后收入一样的状况 。这是由于 个人所得税是采取的九级超额累进税率设置的级距所产生的一种正常现象,当然这种状况 也不是不可避免 。

全年一次性奖金

应纳个人所得税

税后所得

全年一次性奖金

应纳个人所得税

税后所得

6000

300

5700

6305.56

605.56

5700

24000

2375

21625

25294.12

3669.12

21625

60000

8875

51125

63437.50

12312.50

51125

240000

77625

162375

240000.00

77625.00

162375

480000

161625

318375

480000.00

161625.00

318375

720000

245625

474375

720000.00

245625.00

474375

960000

329625

630375

1033333.34

402958.34

630375

1200000

469625

730375

1300000.00

569625.00

730375

  经过 以上几组数字在领取年终一次性资金时我们能够 中止 比较 选择,如个人领取的年终奖金数额在6000元至6305.56元之间,应选择6000元;年终奖金在24000元至25294.12元之间,应选择24000元;年终奖金在60000元至63437.50元之间,应选择60000元;年终奖金在1200000元至1300000元之间,应选择1200000元,这看似少拿奖金,却不会呈现 多拿奖金少得现金的现象。

  三、计算全年一次性奖金个人所得税时Excel的应用

  由于个人所得是采用超额累进税率,计算起来比较 复杂,计算全年一次性奖金个人所得税又是一新的计算办法 ,一些单位的财务软件也没有计算全年一次性奖金的程序,计算一个单位的奖金代扣个人所得税可能会要几天几十天的时间,中间的计算、誊抄极易呈现 错误,假定 在Excel软件输入一段依据 年终一次性奖金个人所得税计算办法 及工资薪金个人所得税税目税率表做一个函数嵌套公式:=IF(奖金所在单元格>1200000,奖金所在单元格*0.45-15375,IF(奖金所在单元格>960000,奖金所在单元格*0.4-10375,IF(奖金所在单元格>120000,奖金所在单元格*0.35-6375,IF(奖金所在单元格>480000,奖金所在单元格*0.3-3375,IF(奖金所在单元格>240000,奖金所在单元格*0.25-1375,IF(奖金所在单元格>60000,奖金所在单元格*0.2-375,IF(奖金所在单元格>24000,奖金所在单元格*0.15-125,IF(奖金所在单元格>6000,奖金所在单元格*0.1-25,奖金所在单元格*0.05))))))))输入到公式栏中,算收工 作表中最上方一名雇员应纳个人所得税,然后 应用 Excel公式自动填充、计算功用 自动算出一切 雇员年终一次性奖金应征税 额,这样年终奖金复杂、繁锁、易出错的问题就能够 迎韧而解。

  例如我们往常 要算一个单位的年终一次性奖金应纳个人所得税(一切 员工当月工资必需 在1600元以上,外籍员工当月工资在4800元以上,即一切 员工当月工资在法定费用扣除规范 以上才可适用此公式),翻开 Excel软件,将雇员姓名、取得 的年终一次性奖金按从上至下次第 贴粘或输入到工作表中,假定 第一名员工的奖金数字在单元格B2,右侧是空白单元格C2,用鼠标左键点击单元格C2,表的左上称号 框呈现 C2,在公式栏中输入=IF(B2>1200000,B2*0.45-15375,IF(B2>960000,B2*0.4-10375,IF(B2>120000,B2*0.35-6375,IF(B2>480000,B2*0.3-3375,IF(B2>240000,B2*0.25-1375,IF(B2>60000,B2*0.2-375,IF(B2>24000,B2*0.15-125,IF(B2>6000,B2*0.1-25,B2*0.05 )))))))) 后点击公式栏左侧√按钮,在单元格H2中就会显现 出第一个人全年一次性奖金应纳个人所得税,此时的单元格C2呈当前状态,用鼠标指针指向C2单元格的右下角,会呈现 一个实心十字,用鼠标左键选定实心十字向下拖动,其他人 员的应征税 额会依次自动算出。

  按上述办法 轻松、快捷、精确 地计算扣缴个人所得税后,财务人员可依据 和税务机关签署 的代扣代缴协议书规则 的比例向税务机关领取手续费,这部分 收入免征个人所得税。假定 未按规则 少扣或不扣个人所得税,税务机关有权责令扣缴义务人限期代扣代缴,依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规则 税务机关对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

 

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