个人所得税的合理避税案例

个所税网  阅读数  907  2019-12-03 04:48:29

 

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我国个人所得税采用九级超额累进税率,随着应征税 额的增加,适用的税率也随之进步 ,相应的个税也越多。

  一、年底双薪的避税战略

  《国度 税务总局关于调整个人取得 全年一次性奖金等计算征收个人所得税办法 问题的通知》(国税发[2005]9号)明白 规则 雇员取得 除全年一次性奖金以外的其他项目 的奖金(如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等),一概 与当月工资、薪金收入兼并 ,按税法规则 交纳 个人所得税。

  关于 年底双薪(即第13个月工资)可分两种状况 处置 。状况 一:“一次性奖金”与“年底双薪”同月发时,即可将此两项奖金兼并 除以12肯定 税率和扣除额;状况 二:“一次性奖金”与“年底双薪”不同月发时,可按国税发[2005]9号规则 将“一次性奖金”单独计算交纳 个人所得税,将“年底双薪”和当月工资兼并 计算交纳 个税。至于用哪种办法 交纳 个税,要依据 企业理论 状况 ,分别计算两种状况 应交纳 的税额,从而作出判别 。

  【例1】小王2009年12月工资4000元,年底双薪4000元,另外年终奖9000元。若按第一种状况 计算个税为[(4000-2000)×10%-25]+[(4000+9000)×10%-25]=175+1275=1450元;若按第二种状况 个税为[(4000+4000-2000)×20%-375]+(9000×10%-25)=825+875=1700元。即按第一种状况 交纳 个税比第二种状况 少交纳 300元。

  二、绩效工资避税战略

  第一 看下面一个典型的例子:

  【例2】小张是一名空调营销人员,他的月工资底薪1500元加提成奖金,依据 他09年的销售业绩,小张只需 5-9月每月拿到提成奖金8000元,其他月份都没有提成奖。即小王在09年交纳 个税为[(1500+8000-2000)×20%-375]×5=5625元;若小王5个月的提成奖分别在5月-12月份平均 领取的话,即09年交纳 个税为[(1500+5000-2000)×15%-125]×8=4400元。

  从上面这个例可看出,将绩效工资平均 摊开到每个月,将起到节税的效果。假定 征税 人的工资极不平均 ,能够 采用分摊的办法 。这种办法 适用于受时节 性影响较大的行业,比如 空调制冷等。

  三、年终奖的发放时间调整避税战略

  国税发[2005]9号规则 雇员当月取得 的全年一次性奖金,除以12个月来肯定 适用税率和扣除额。但假定 在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金低于税法规定的费用扣除额时,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资与费用扣除额”后的余额。

  【例3】小黄月薪是1800元,2009年12月年终奖20000元。

  若年终奖一次性发放,即小黄交纳 个税[20000-(2000-1800)]×10%-25=1955元;

  若年终奖分12个月发放,即每月发放1666.67元,一年交纳 个税[(1666.67+1800-2000) ×10%-25]×12=1460元;

  如上两种办法 对比 ,第一种办法 比第二种办法 多缴税1955-1460=495元。

  【例4】沿用例3,若小黄月工资9000元,年终奖24000元;

  若年终奖一次性发放,即小黄全年交纳 个税[(9000-2000)×20%-375]×12+(24000×10%-25)=14675;

  若年终奖分12个月发放,即年终奖每月发放2000元,一年交纳 个税[(9000+2000-2000) ×20%-375]×12=17100元;

  两种办法 对比 ,第二种办法 比第一种办法 多缴税17100-14675=2425元。

  在例3中,第一种办法 比第二种办法 多缴税,原而在例4中,第一种办法 比第二种办法 少缴税。从中能够 得出结论年终奖发放时间的避税战略 :①当月工资低于个税起征点时,尽量将年终奖平均 分配到每月发放;②当月工资高于个税起征点时,这时就要细致 问题细致 剖析 。

  四、年终奖的发放比例调整避税战略

  【例5】小李年薪为18万元。

  (1)若小李月工资1.5万元,即他全年缴个税[(15000-2000)×20%-375]×12=26700元

  (2)若小李月工资5000元,年终奖12万元,即他全年缴个税[(5000-2000)×15%-125]×12+(120000×20%-375)=27525元;

  (3)若小李月工资10000元,年终奖60000元,即他全年缴个税[(10000-2000)×20%-375]×12+(60000×15%-125)=23575元;

  从例5三种计算办法 对比 可知:办法 (3)比如 法(1)节税3125元;比如 法(2)节税3950元。

  五、结论:

  个人所得税要抵达 合理避税,必需 思索 到很多要素 。普通 来说,月工资与年终一次性奖金(包括年终奖、年底双薪)的比例应该调整到两者的个税税率接近时的节税效果愈加 显然 。

 

本文关键词:个人所得税 合理 避税 案例 

 

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