年终奖个人所得税如何计算个税以及合理避税

个所税网  阅读数  249  2019-12-03 04:02:34

 

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全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人依据 全年经济效益对员工全年工作业绩的综合考核状况 ,向员工发放的一次性奖金。此一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法 的单位依据 考核状况 兑现的年薪和绩效工资。可总结为:老算法、新税率。

(一)老算法

老算法:年终奖的计税办法 依然 采用国税发[2005]9号文件的规则 。

国税发[2005]9号文件《国度 税务总局关于调整个人取得 全年一次性奖金等计算征收个人所得税办法 问题的通知》规则 :征税 人取得 全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算征税 ,并按以下计税办法 、由扣缴义务人发放时期 扣代缴:

先将员工当月内取得 的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数肯定 适用税率和速算扣除数。

例:征税 人取得 全年一次性奖金为18000元,征税 人应交纳 的个人所得税计算如下:

18000/12=1500  1500*3%-0=450元   即:征税 人应交纳 的个人所得税额为:450元。

(二)新税率

新税率:而费用减除规范 、税率和速算扣除数依据 《关于贯彻执行修正 后的个人所得税有关问题的公告》(国税发[2011]46号)规则 依照 新《个人所得税法》的执行。

计算办法 :

年终奖个税基数=全年一次性奖金/12

假定 在发放年终一次性奖金的当月,员工当月工资薪金所得低于税法规则 的费用扣除额3500元,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法 肯定 全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

算法1:当员工当月工资薪金所得A≥3500(税法规则 的费用扣除额), 

年终奖个税=员工当月取得 全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

例:张先生年终奖金是24000元,当月工资为3600.

则适用税基计算为:24000÷12=2000元 对应税率表税率应该是10%  速算扣除数105

依照 公式 应征税 额:24000 ×10%-105=2295

算法2:当员工当月工资薪金所得A<3500(税法规则 的费用扣除额),年终奖个税=(员工当月取得 全年一次性奖金 - 员工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

王女士年终奖19100元,发放当月工资是3400元。那么我们就要从19100元的奖金里面拿100元来把工资补足3500元。用剩下的19000元来计算年终奖个人所得税。19000元÷12=1583.3元,对应税率表,税率为10%速算扣除数为105元。

年终奖个税应交纳 :19000元×10%-105=1795元

 

在一个征税 年度内,对每一个征税 人只允许按上述办法 计算一次全年一次性奖金。员工取得 的除全年一次性奖金以外的其他项目 的奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考勤奖等,一概 与当月工资、薪金收入兼并 ,按税法规则 交纳 个人所得税。

案例一:

刘女士是一家公司雇员,2013年12月取得 当月工资6500元,年终奖18000元,其应交纳 多少个人所得税?

测算:

当月工资6500≥3500,年终奖个税采用算法1。

当月个税,应交纳 195元,见表2.10-1。

表2.10-1  当月个税计算

当月工资A

个税扣除数B

差额A-B

适用税率P

速算扣除数D

月个税E=A-B*P-D

%

6500

3500

3000

10%

105

195

年终奖个税,应交纳 540元,见表2.10-2。

表2.10-2  年终奖个税计算(当月工资≥3500时)

年终奖W

12个月折算的基数

适用税率P

速算扣除数D

年终奖个税F=W*P-D

%

18000

1500

3%

0

540

最终结果:合计个税=195+540=735元。

 

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