非居民个人所得税如何计算

个所税网  阅读数  701  2019-12-03 03:44:04

 

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第一 肯定 能否 为个人所得税征税 人

个人所得税的征税 人是指在中国境内有住所,或者虽无住所但在境内寓居 满一年,以及无住所又不寓居 或寓居 不满一年但有从中国境内取得 所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。

对个人所得税征税 人种类 的辨别 及征税 义务的判定 规范

我国依据 国际惯例,对居民征税 人和非居民征税 人的划分,采用了国际上常用的住所规范 和寓居 时间规范 。

一、居民征税 人

(一)住所规范 ――习气 性住所
  我国税法将在中国境内有住所的个人界定为“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习气 性寓居 的个人”。
  (二)寓居 时间规范
  一个征税 年度内在中国境内住满365日,即以寓居 满1年为时间规范 ,抵达 这个规范 的个人即为居民征税 人。在寓居 期间内暂时 离境的,即在一个征税 年度中一次离境不超越 30日或者多次 离境累计不超越 90日的,不扣减日数,连续计算。

1:“一个征税 年度内”是指从公历1月1日到12月31日的时间内。(假定 今年的3月15日来中国,次年的6月15日分开 中国,那么今年不满365天,次年也不满365天。)

个人只需 契合 或抵达 其中任何一个规范 ,就可被认定为居民征税 人,其来源于境内、境外的所得均应向我国交纳 个人所得税。 

二、非居民征税 人

非居民征税 义务人:无住所不寓居 或无住所寓居 不满1年:仅就其来源于中国境内的所得,向中国交纳 个人所得税。

2:在中国境内无住所的个人取得 工资薪金所得的征税问题

寓居 时间

征税 人性质

境内所得

境外所得

境内支付

境外支付

境内支付

境外支付

90日(或183日以内)

非居民

免税

×*

×

90日(或183天)~1

非居民

×*

×

15

居民

免税

5年以上

居民

(注:√代表征税,×代表不征税。*代表高管人员需求 缴税的特殊状况 )

寓居 时间5年以上,从第6年起以后的各年度中,凡在境内寓居 满1年的,应当就其来源于境内、境外的所得申报征税 ;凡在境内寓居 不满1年的,仅就其该年内来源于境内的所得申报征税 。

3:对无住所个人寓居 时间规则
  (1)判定 征税 义务及计算在中国境内寓居 的天数:个人入境、离境、往复 或多次 往复 境内外的当日,均按一天计算其在华理论 逗留天数。

(2)对个人入、离境当日及计算在中国境内理论 工作期间:入境、离境、往复 或多次 往复 境内外的当日,均按半天计算在华理论 工作天数。

三、所得来源的确 定

  普通 而言,居民征税 人应就其来源于中国境内、境外的所得交纳 个人所得税;非居民征税 人仅就来源于中国境内的所得交纳 个人所得税。
  不论 支付地点能否 在中国境内,均为来源于中国境的所得

(1)在中国境内任职、受雇而取得 的工资、薪金所得;

(2)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得 的所得;

(3)在中国境内从事消费 、运营 活动而取得 的消费 、运营 所得;

(4)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得 的利息、股息、红利所得。

非居民个人所得税计算

一、对非居民个人不同的征税 义务计算应征税 额的适用公式

1、在中国境内无住所而在一个征税 年度中在中国连续或累计寓居 不超越 90或在税收协议 规则 的期间在中国境内连续或累计寓居 不超越 183日的个人,负有征税 义务的适用下属公式:

应征税 额=(当月境内外工资、薪金应征税 所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数

    2、在中国境内无住所而在一个征税 年度中在中国连续或累计寓居 超越 90或在税收协议 规则 的期间在中国境内连续或累计寓居 超越 183日但不满一年的个人,负有征税 义务的,适用下属公式:

应征税 额=(当月境内外工资、薪金应征税 所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数÷当月天数

3、在中国境内无住所但在境内寓居 1年而不超越 5年的个人,其在中国境内工作期间取得 的由中国境内企业或个人雇主支付的由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金,均应申报交纳 个人所得税;负有征税 义务的,适用下属公式:

应征税 额=(当月境内外工资、薪金应征税 所得额×适用税率-速算扣除数)×1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数) 

 

二、对非居民个人企业高管人员工资、薪金应纳个人所得税的计算办法

1、在中国境内无住所的个人担任中国境内企业的董事或高层管理人员,同时兼任中国境内、外职务,其从中国境内、外收取的当月全部报酬不能合理的归属为境内或境外工作报酬的,应分别依照 以下规则 和公式计算交纳 其工资薪金所得应纳的个人所得税:

(1)无税收协议 适用的企业高级管理人员,在一个征税 年度中在中国境内连续或累计寓居 不超越 90,或者按税收协议 规则 应认定为对方税收居民,但按税收协议 适用董事费条款的企业高管人员,在税收协议 规则 的期间在中国境内连续或累计寓居 不超越 183日,按下列公式计算其取得 的工资薪金所得应征税 的个人所得税:

应征税 额=(当月境内外工资、薪金应征税 所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额

注:注重的是所得支付地,而不是所得来源地。境内支付的收入均要交纳 个人所得税。

(2)无税收协议 适用的企业高级管理人员,在一个征税 年度中在中国境内连续或累计寓居 超越 90,或者按税收协议 规则 应认定为对方税收居民,但按税收协议 适用董事费条款的企业高管人员,在税收协议 规则 的期间在中国境内连续或累计寓居 不满一年的,计算办法

应征税 额=(当月境内外工资、薪金应征税 所得额×适用税率-速算扣除数)×1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数) 

注:境内所得与境内支付的境外所得均需求 交纳 个人所得税

 

适用文件

国税发〔2004〕97号 《国度 税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协议 和个人所得税法若干问题的通知》

国税发〔1994〕148号《 国度 税务总局关于在中国境内无住所的个人取得 工资薪金所得征税 义务问题的通知》

财税字〔1995〕98号财政部 《国度 税务总局关于在华无住所的个人怎样 计算在华寓居 满五年问题的通知》

 

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