个人所得税标准及计算说明

个所税网  阅读数  812  2019-12-03 02:53:35

 

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个人所得的方式 ,包括现金、实物、有价证券和其他方式 的经济利益。所得为实物的,应当依照 取得 的凭证上所注明的价钱 计算应征税 所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价钱 显然 偏低的,参照市场价钱 核定应征税 所得额。所得为有价证券的,依据 票面价钱 和市场价钱 核定应征税 所得额。所得为其他方式 的经济利益的,参照市场价钱 核定应征税 所得额。我院触及 的个人所得,主要是工资薪金(含年终一次性奖金)和劳务报酬。现就相关计税规则 阐明 如下:

一、工资薪金计税

工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

(一)按月取得 的工资薪金计税

应征税 所得额=职工按月取得 的工资、薪金(不包含住房公积金、基本 养老保险金、医疗保险金、失业保险金)-3500

应交纳 所得税额=应征税 所得额×适用税率-对应速算扣除数

相应税率和对应速算扣除数详见下表:

现行工资薪金所得税率表

级数

全月应征税 所得额

税率%

速算扣除数

1

不超越 1500元的

3

0

2

超越 1500元至4500元的部分

10

105

3

超越 4500元至9000元的部分

20

555

4

超越 9000元至35000元的部分

25

1005

5

超越 35000元至55000元的部分

30

2755

6

超越 55000元至80000元的部分

35

5505

7

超越 80000元的部分

45

13505

注:本表所称全月应征税 所得额是指以每月收入额减除费用3500元后的余额。

(二)全年一次性奖金计税

2005年,国度 税务总局对全年一次性奖金计税办法 实施 分摊计税法,明白 指出全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资,并以上述收入全额分摊至12个月的数额肯定 适用税率,再按规则 办法 计算应缴税额。由于上述计算征税 办法 是一种优惠办法 ,在一个征税 年度内,对每一个人,该计算征税 办法 只允许采用一次。

1)个人取得 全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金应征税 所得额>3500

计算办法 是:用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照《工资、薪金所税率表》,肯定 适用税率和对应的速算扣除数,计算交纳 个人所得税。

应纳个人所得税税额=个人当月取得 的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2)个人取得 全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金应征税 所得额≤3500

计算办法 是:用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与3500的差额”后的余额除以12个月,按其商数对照《工资、薪金所得税率表》,肯定 适用税率和对应的速算扣除数,计算交纳 个人所得税。

应纳个人所得税税额=[个人当月取得 全年一次性奖金-(3500-个人当月工资、薪金应征税 所得额)]×适用税率-速算扣除数

 (三)综合实例

实例一:

某征税 人20141月取得 属于全年一次性奖金36000元,当月工资、薪金5100元,应怎样 计算个人所得税。

全年一次性奖金计税办法 :

第一步:36000÷12=3000(元)

第二步:3000元适用的工资、薪金所得税率为15%,速算扣除数为125元。

第三步:36000×15%-125=5275(元)

当月工资薪金计税办法 :

应征税 额=5100-3500)×10%-105=55(元)

2014年1月该征税 人共交纳 个人所得税=5275+55=5330元。

实例二:

某征税 人20141月取得 属于全年一次性奖金20000元,当月工资、薪金2100元,应怎样 计算个人所得税。

全年一次性奖金计税办法 :

第一步:[20000-3500-2100]÷12=1550(元)

第二步:1550元适用的工资、薪金所得税率为10%,速算扣除数为105元。

第三步:[20000-3500-2100]×10%-105=1755(元)

当月工资、薪金计税办法 :

当月工资、薪金未达交纳 个人所得税规范 ,无需征税 。

2014年1月该征税 人共交纳 个人所得税=1755+0=1755元。

二、劳动报酬所得计税

劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、装置 、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播 、翻译、审稿、书画、雕琢 、影视、录音、录像、演出、扮演 、广告、展览、技术效劳 、引见 效劳 、经纪效劳 、代办效劳 以及其他劳务取得 的所得。

劳务报酬所得,属于一次性收入的,以取得 该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得 的收入为一次。

1.每次收入不超越 4000

应征税 额=(劳务报酬-800)×20%

2.每次收入在4000元以上

应征税 额=劳务报酬×(1-20%)×20%

劳务报酬所得一次取得 应征税 所得额超越 2万元至5万元的部分 ,依照 税法规则 计算应征税 额后再依照 应征税 额加征五成;超越 5万元的部分 ,加征十成。

三、征税 申报

除了学院代扣代缴外,凡属下列状况 之一的,征税 人还应到地税(我院个税目前属于长安区地税管理)办理征税 申报:

(一)年所得12万元以上的;

(二)从中国境内两处或者两处以上取得 工资、薪金所得的;

(三)从中国境外取得 所得的;

(四)取得 应征税 所得,没有扣缴义务人的;

(五)国务院规则 的其他情形。

年所得12万元以上的征税 义务人,在年度终了后3个月内到主管税务机关办理征税 申报。

本文关键词:个人所得税 标准 计算 说明 

 

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