个人所得税相关的计算

个所税网  阅读数  894  2019-12-03 01:09:41

 

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个人所得税计算

1、提早 退休取得 一次性补贴收入
  机关、企事业单位对未抵达 法定退休年龄、正式办理提早 退休手续的个人,按统一规范 向提早 退休工作人员支付一次性补贴
  应按办理提早 退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均 分摊计算个税
  应征税 额={[(一次性补贴收入÷办理提早 退休手续至法定退休年龄的理论 月份数)-费用扣除规范 适用税率-速算扣除数前办理退休手续至法定退休年龄的理论 月份数
  例题:20131月距离 法定退休年龄尚有3年零4个月的王某,办理了提早 退休手续,领取了一次性补贴收入180000元。
        应征税 所得额=180000/40-35001000    适用税率为3%
        应征税 额=1000×3%×401200
2
、职工与用人单位解除劳动关系取得 的一次性补偿收入

 

税务处置

从依法宣布 破产的企业取得 的一次性布置 费收入

免税

个人因与用人单位解除劳动关系而取得 的一次性补偿收入

收入在当地上年职工平均 工资3倍数额以内的部分

免税

超越 部分

在本企业理论 工作年限小于12年的,除以个人在本企业的工作年限数

以其商数作为个人的月工资、薪金收入,计算征税

超越 12年的,按12计算

  例题:某公司201110月解雇 甲、乙、丙三名正式员工:甲员工曾经 工作3年,月收入5000元,解雇 时公司给予一次性补偿15000元;乙员工曾经 工作9年,月收入10000元,解雇 时公司给予一次性补偿90000元;丙员工曾经 工作了15年,月收入10000元,解雇 时公司给予一次性补偿150000元。该公司所属地 上年社会平均 工资2200/

   上年平均 工资的三倍=2200×12×3=79200(元)
  (1)甲与公司解除劳动合同取得 的一次性补偿收入为15000元,小于79200元,因而 ,甲取得 的一次性补偿收入不用交纳 个人所得税
  (2)乙超越 上年平均 工资三倍以上的部分 =9000079200=10800(元); 折合月工资收入10800÷9=1200(元)
       由于乙的折合月工资收入小于费用扣除规范 3500元,因而 ,乙不用交纳 一次性补偿收入的个人所得税
  (3)丙超越 上年平均 工资三倍以上的部分 =15000079200=70800(元);折合月工资收入70800÷12=5900(元)
      公司应代扣代缴丙的个人所得税=[59003500×10%105]×12=1620(元)

3.个人取得 全年一次性奖金计税办法

 

肯定 税率和速算扣除数

应征税 额

1.当月工资超越 费用扣除额

将全年一次性奖金,除以12个月,按其商数肯定 适用税率和速算扣除数

雇员当月取得 全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2.当月工资未超越 费用扣除额

将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额,除以12个月,按其商数肯定 适用税率和速算扣除数

(雇员当月取得 全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

1)一个征税 年度内,对每一个征税 人,上述计税办法 只允许采用一次。
    2)雇员取得 除全年一次性奖金以外的其他各种项目 奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一概 与当月工资、薪金      收入兼并 ,按税法规则 交纳 个人所得税。
  例题:王某为中国公民,2012年在我国境内112月每月的工资为3300元,1231日又一次性领取年终奖12200
        商数=[12200-(35003300]÷12=1000(元)    适用的税率为3%
        应征税 额=[12200-( 35003300 ]×3%=360(元)

4.双薪计税办法
  ①机关:按全年一次性奖金处置 ;    ②企业:有双薪也有全年一次性奖金,兼并 为全年一次性奖金,否则并入当月工资。
5.
企业年金(补充养老保险)应征税 额的计算  

情形

税务处置

个人缴费

不得在计算个税时扣除

企业缴费

月工资低于费用扣除规范

月工资+企业缴费费用扣除规范

不征个税

月工资+企业缴费〉费用扣除规范

超越 部分 征收个税

职工月工资高于费用扣除规范

企业缴费部分 单独作为一个月工资,交纳 个税

6.雇主为其雇员担负 个人所得税额的计算
  将征税 人的不含税收入换算为应征税 所得额,然后再计算应征税 额,细致 包括以下三种状况 处置 :
  (1)雇主全额为雇员担负 税款。
      应征税 所得额=(不含税收入额-费用扣除规范 -速算扣除数)÷1-税率)
      应征税 额=应征税 所得额×适用税率-速算扣除数
      注:中的税率,用不含税收入额-费用扣除规范 后的余额查表中不含税率级距对应的税率,P180中的税率,正常办法 下  的税率P174
     【例题】境内某公司代其雇员(中国居民)交纳 个人所得税。201210月支付陈某的不含税工资为6000元人民币。

应征税 所得额=(60003500105÷110%)=2661.11(元)  应代付的个人所得税=2661.11×10%105161.11(元)
  (2)雇主为其雇员担负 部分 税款。
  第一种:雇主为其雇员定额担负 部分 税款的,应将雇员取得 的工资、薪金所得换算成应征税 所得额后,计算单位应当代扣代缴的税款。
       应征税 所得额=雇员所得的工资+雇主代雇员担负 的税款-费用扣除规范
       应征税 额=应征税 所得额×适用税率-速算扣除数
  第二种:雇主为其雇员定率担负 部分 税款,是指雇主为雇员担负 一定比例的工资应纳的税款或担负 一定比例的理论 应征税 款。
       应征税 所得额=(未含雇主担负 的税款的收入额-费用扣除规范 -速算扣除数×担负 比例)÷1-税率×担负 比例)
       应征税 额=应征税 所得额×适用税率-速算扣除数
     【例题】某外商投资企业雇员(外国居民)某月工资收入12000元,雇主担负 其工资所得30%部分 的税款。

1)应征税 所得额=(120004800555×30%÷120%×30%)=7482.45(元)
       2)应交纳 个人所得税=7482.45×20%555941(元)
 7.雇主为雇员担负 全年一次性奖金部分 税款个人所得税的计算
  (一)将不含税全年一次性奖金换算为应征税 所得额的计算办法
  1.雇主为雇员定额担负 税款的计算办法 :
    应征税 所得额=雇员取得 的全年一次性奖金+雇主替雇员定额担负 的税款-当月工资薪金低于费用扣除规范 的差额
  2.雇主为雇员按一定比例担负 税款的计算办法 :
  (1)查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
  未含雇主担负 税款的全年一次性奖金收入÷12,依据 其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A
  (2)计算含税全年一次性奖金
  应征税 所得额=(未含雇主担负 税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除规范 的差额-不含税级距的速算扣除数雇主担负 比例)÷1-不含税级距的适用税率雇主担负 比例)
 (二)应征税 所得额÷12,依据 其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B,据以计算税款。计算办法 :
      应征税 额=应征税 所得额×适用税率B-速算扣除数B
      理论 交纳 税额=应征税 额-雇主为雇员担负 的税额
  (三)雇主为雇员担负 的个人所得税款,应属于个人工资薪金的一部分 。凡单独作为企业管理费列支的,在计算企业所得税时不得税前    扣除。
  【例题】中国公民王某2012每月工资均为5500元,1231日取得 全年一次性奖金60000元,公司为其担负 30%的个税。

1)查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
          60000÷125000    适用税率20%:速算扣除数:555
   (2)应征税 所得额=(60000555×30%÷120%×30%)=63652.66(元)
   (363652.66÷125304.38  对应的适用税率:20%;速算扣除数555
        应征税 额=63652.66×20%55512175.53

8.代付劳务报酬税款的计算办法 :
  (1不含税收入额不超越 3360元的
        应征税 额=(不含税收入额-800÷4
  (2不含税收入额超越 3360元的
       应征税 所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)÷当级换算系数]×80%
       换算系数:180%X
  【例题】中国公民方先生为某公司提供工程设计,取得 税后收入54600元。

应征税 所得额=[546007000÷68%]×80%56000(元),应纳个税=56000×40%700015400(元)。
  附:劳务报酬所得适用税率表

级数

每次应征税 所得额

税率(%

速算扣除数(元)

1

不超越 20000元的部分

20

0

2

超越 20000元至50000元的部分

30

2000

3

超越 50000元的部分

40

7000

 

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