年终奖个人所得税的两种计算方法

个所税网  阅读数  840  2019-12-01 11:47:41

 

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一、年终奖个人所得税计算办法

在2021年12月31日前,能够 选择以下两种方式之一计算应征税 款:

方式一:不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,依照 按月换算后的综合所得税率表,肯定 适用税率和速算扣除数,单独计算征税 。计算办法 为:应征税 额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数;

方式二:并入当年工薪所得,依照 累计预扣法预扣税款后,依照 综合所得年度汇算规则 ,中止 年度汇算。


二、年终奖个人所得税税率

方式一:

级数

应征税 所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超越 3000元的

3

0

2

超越 3000元至12000元的部分

10

210

3

超越 12000元至25000元的部分

20

1410

4

超越 25000元至35000元的部分

25

2660

5

超越 35000元至55000元的部分

30

4410

6

超越 55000元至80000元的部分

35

7160

7

超越 80000元的部分

45

15160

方式二:

级数

累计预扣预缴应征税 所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超越 36000元的部分

3

0

2

超越 36000元至144000元的部分

10

2520

3

超越 144000元至300000元的部分

20

16920

4

超越 300000元至420000元的部分

25

31920

5

超越 420000元至660000元的部分

30

52920

6

超越 660000元至960000元的部分

35

85920

7

超越 960000元的部分

45

181920


三、案例解析

某公司员工张三2020年每月平均 发放工资6000元,允许扣除的社保等专项扣除费用500元、每月专项附加扣除3000元;张三2020年2月份取得 2019年度全年一次性奖金36000元,没有劳务报酬等其他综合所得收入。

方式一:假定 张三选择将全年一次性奖金不并入当年度综合所得,单独计算交纳 个税,则张三2020综合所得个税应税收入如下:

6000×12-5000×12-500×12-3000×12=-30000元<0,

综合所得不交纳 个税。

全年一次性奖金应交纳 个税:36000÷12=3000元,对应全年一次性奖金个税税率3%,因而 应交纳 个税为:36000×3%=1080元。

方式二:假定 选择将全年一次性奖金并入当年度综合所得计算交纳 个税,则张三2019综合所得个税应税收入如下:

奖金为36000的状况 下:

(6000×12+36000)-5000×12-500×12-3000×12=6000元

其综合所得应交纳 个税:6000×3%=180元

奖金为36001的状况 下:

(6000×12+36001)-5000×12-500×12-3000×12=6001元

其综合所得应交纳 个税:6001×3%=180.03元

 

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