劳务报酬个人所得税计算

个所税网  阅读数  599  2019-12-02 23:01:01

 

银行信用卡官网申请中心,最快5分钟申请、最快3天核卡、最高额度50万!

 

劳务报酬个人所得税计算

改造 开放之后,百业复兴 ,人们再也不满足于安全 却无颜色 的大锅饭生活。特别 某些经济与文化范畴 中的专业人士、文人雅士表现了猛烈 的独立个性,希望摆脱限制。于是乎,社会上呈现 了大量的或具有高智力,或具有特殊劳动技艺 等独立的劳作人群,这就是自由 职业者。
除了部分 自由 职业者以工作室的方式 注销 为个体工商户外,大部分 的自由 职业者都是以个人的身份对外提供劳务,因而 税法规则 ,个人提供劳务取得 的报酬由支付方代扣代缴个人所得税,下面笔者就个人提供劳务报酬所得个人所得税(不思索 流转税及附加)的计算中止 剖析 ,为接受 个人提供劳务的企业提供计算便利和案例参考。

一、劳务报酬所得的应税项目
劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、装置 、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播 、翻译、审稿、书画、雕琢 、影视、录音、录像、演出、扮演 、广告、展览、技术效劳 、引见 效劳 、经纪效劳 、代办效劳 以及其他劳务取得 的所得。属于一次性收入的,以取得 该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得 的收入为一次。

二、税率
依据 个人所得税法及其相关法律法规的规则 ,劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。每次收入不超越 4,000元的,减除费用800元;4,000元以上的,减除20%的费用,其他 额为应征税 所得额。
对劳务报酬所得一次收入畸高的,能够 实行加成征收。个人一次取得 劳务报酬,其应征税 所得额超越 20,000元。对前款应征税 所得额超越 20,000元至50,000元的部分 ,依照 税法规则 计算应征税 额后再依照 应征税 额加征五成;超越 50,000元的部分 ,加征十成。
归结 上述规则 ,制定劳务报酬个人所得税税率如下(表一):
表一 单位:元

级数

含税级距应征税 所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超越 20000元的

20

0

2

超越 20000元至50000元的部分

30

2000

3

超越 50000元的部分

40

7000


三、劳务报酬所得应征税 所得额的计算
(一)个人提供劳务取得 含税劳务报酬(即税前劳务报酬)所得个人所得税的计算
1
、应征税 所得额的确 认
1.1
含税劳务报酬所得不超越 4000元的,应征税 所得额=含税劳务报酬所得-800
1.2
含税劳务报酬所得超越 4000元的,应征税 所得额=含税劳务报酬所得×1-20%)。

2
、个人所得税应征税 额的计算
个人所得税应征税 额应征税 所得额×适用税率-速算扣除数
注:依照 应征税 所得额查对应适用税率和速算扣除数

(二)个人提供劳务取得 不含税劳务报酬(即税后劳务报酬)所得个人所得税的计算
个人为企业提供劳务,双方商定 的劳务报酬更多状况 是一个税后支付额,即企业支付给个人的劳务报酬是个人的税后所得,因而 ,企业必需 将税后所得转换为税前报酬,依照 税前报酬列支企业的本钱 费用,同时期 扣代缴个人所得税。
由于劳务报酬在计算个人所得税时的扣除额分段以及应征税 额的加成规则 ,经过推算得出不含税劳务报酬收入额对应的税率表(留意 ,这里是收入额,而非应征税 所得额),税率表如下(表二):
表二 单位:元

级数

不含税劳务报酬收入额

税率(%

速算扣除数

换算系数(%

1

未超越 3360元的部分

2

超越 3360-21000元的部分

20

0

84

3

超越 21000-49500元的部分

30

2000

76

4

超越 49500元的部分

40

7000

68


1
、含税劳务报酬收入的换算
1.1
不含税收入额不超越 3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下:
含税劳务报酬收入=不含税劳务收入额/1-20%-200
1.2
不含税收入额超越 3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下:
含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数
注:公式中个数据请依据 表二中对应的金额确认。

2
、个人所得税应征税 额的计算
2.1
方式一,依据 上述公式换算含税劳务报酬收入依照 表一的税率计算应征税 额,祥见上文。
2.2
方式二,依据 表二分步计算
2.2.1
不含税收入额不超越 3360元的
第一步,依据 不含税收入额查表二中对应数据计算应征税 所得额,公式如下:
应征税 所得额=(不含税收入额-800/1-税率)
第二步,依据 应征税 所得额查表一中对应数据计算应征税 额,公式如下:
应征税 额=应征税 所得额×适用税率(按表一对应数据计算)
2.2.2
不含税收入额超越 3360元的:
第一步,依据 不含税收入额查表二中对应数据计算应征税 所得额,公式如下:
应征税 所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×1-20%/换算系数
第二步,依据 应征税 所得额查表一中对应数据计算应征税 额,公式如下:
应征税 额=应征税 所得额×适用税率-速算扣除数

以例释法:我们分别采用上述两种方式计算个人提供劳务所得个人所得税,考证 公式的正确性。假定 张三、李四为君合信公司年会做魔术扮演 和演唱,双方协商同意,扮演 终了 后君合信公司支付张三税后所得8000元,支付给李四30000元。
经过 则查表二得知,税后所得8000元所对应的适用税率为20%,速算扣除数为0,换算系数为84%;税后所得30000元,对应的适用税率为30%,速算扣除数为2000,换算系数为76%.

依照 方式一计算
张三的征税 状况
含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数=8000-0/0.84=9523.81
应征税 所得额=9523.81-9523.81×20%=7619.05
应征税 额=7619.05×20%=1523.81
验算一下:税前收入为9523.81,应交个人所得税税额为1523.81
税后所得=9523.81-1523.81=8000元,与本例相符。
李四的征税 状况
含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数
=
30000-2000/0.76=36842.11
应征税 所得额=36842.11-36842.11×20%=29473.69
应征税 额=29473.69×30%-2000=6842.11
验算一下:税前收入为36842.11,应交个人所得税税额为6842.11
税后所得=36842.11-6842.11=30000元,与本例相符。

依照 方式二计算:
张三的征税 状况
应征税 所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×1-20%/换算系数
=
8000-0×1-20%/0.84=7619.05
应征税 额=7619.05×20%=1523.81
李四的征税 状况
应征税 所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×1-20%/换算系数
=
30000-2000×1-20%/0.76=29473.69
应征税 额=29473.69×30%-2000=6842.11
与方式一计算出来的分歧 ,证明两种方式均适用。

附:换算系数的推导过程
假定 含税劳务报酬收入A,不含税(税后)劳务报酬为B,适用税率为C,速算扣除数为D,应纳个人所得税税额为E,减除费用为F,其中CDF均能够 从表一中查询得到
依据 等式一:B=A-E和等式二:E=(A-F)*C-D这两个税收等式,推导如下
将等式二代入等式一后得到
B=A-[(A-F)*C-D]
推导得出
等式三:A=(B-D+F*C)/(1-C)
A大于4000时,F=A×20%,代如等式三得到
A=(B-D+ A×20%*C)/(1-C),
进一步推导得到
A-A*C-0.2*A*C=B-D,
进一步推导得到
A=(B-D)/(1-0.8C)
,其中1-0.8C就是上述含税收入和不含税收入换算公式中的换算系数。
当适用税率为20%,即C=20%时,A=(B-D)/(1-0.8*20%)=(B-D)/0.84,换算系数为0.84
当适用税率为30%,即C=30%时,A=(B-D)/(1-0.8*30%)=(B-D)/0.76,换算系数为0.76
当适用税率为40%,即C=40%时,A=(B-D)/(1-0.8*40%)=(B-D)/0.68,换算系数为0.68

 

银行与正规机构合作贷款网(www.jieyibi.com),5分钟申请、最快30分钟下款、最高额度100万!

 

【独家稿件及免责声明】本站原创文章如需转载请联系我们,未经书面许可禁止转载,本站转载文章著作权归原作者所有,如有侵权请联系我们。

实用工具 热门城市 五险一金 社保查询 医保查询 养老保险 公积金查询 社保机构 缴费基数 信用卡申请