工资薪金、年终奖个人所得税计算方法(详尽版)及新个税法

个所税网  阅读数  682  2019-12-02 20:59:04

 

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工资薪金、年终奖个人所得税计算办法

缴税=全月应征税 所得额*税率-速算扣除数
全月应征税 所得额=(应发工资-四金)个税起征点
实发工资=应发工资-四金-缴税
个税起征点:现行起征点2000/月;201191日起,按3500/月的起征规范 算。
案例:假定 某人的工资收入扣除三险一金后为7200元,他应纳个人所得税为:(72003500)×10%105=265()

工资薪金、年终奖个人所得税计算办法


(详尽版)及新个税法年终奖交纳 个税计算办法 :

     个人取得 全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规则 的费用扣除额的以及当月个人的工资、薪金所得低于税法规则 的费用扣除额的个税缴税办法 。

(1)个人取得 全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规则 的费用扣除额的。

计算办法 是:用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,肯定 适用税率和对应的速算扣除数,计算交纳 个人所得税。

计算办法 为: 应纳个人所得税税额=个人当月取得 的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算交纳 个人所得税。

例如:一个人的年终奖金为24000元,当月工资为5100元。以24000除以12,其商数2000对应的适用税率为10%,速算扣除数为105,年终奖金应征税 额为:24000×10%-105=2295(),当月工资、薪金所得应征税 额=(5100-3500)×10%-105=55(),该征税 人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350()

(2)个人取得 全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规则 的费用扣除额的。

计算办法 是:用全年一次性奖金减去个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额后的余额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,肯定 适用税率和对应的速算扣除数,计算交纳 个人所得税。

计算办法 为: 应纳个人所得税税额=(个人当月取得 全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额适用税率-速算扣除数。

例如:一个人的年终奖金为12000元,当月工资为3000元,则12000-(3500-3000)=11500,以11500除以12,其商数958.33对应的适用税率为3%,速算扣除数为0,年终奖金应征税 额为:11500 ×3%=345()。当月工资、薪金所得由于低于3500元的费用扣除规范 ,不再交纳 个人所得税。该征税 人当月共计应纳个人所得税345元。

需求 留意 的是,单位对职工取得 的除全年一次性奖金以外的其他各种项目 的奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一概 与当月工资、薪金收入兼并 ,按税法规则 交纳 个人所得税。在一个征税 年度内(12个月),对每一个征税 人,全年一次性奖金计税办法 只允许运用 一次。

 

 

 

 

 

工资薪金、年终奖所得适用调整后的个人所得税税率201191日起实施

级数

全月含税收入级距

全月不含税收入级距

税率%

速算扣除数(元)

阐明

1

不超越 1,500

不超越 1,455元的部分

3

0

1、本表含税级距指以每月收入额减除费用三千五百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。
2
、含税级距适用于由征税 人担负 税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人 (单位)代付税款的工资、薪金所得。

2

超越 1,500元至4,500

超越 1,455元至4,155元的部分

10

105

3

超越 4,500元至9,000

超越 4,155元至7,755元的部分

20

555

4

超越 9,000元至35,000

超越 7,755元至27,255元的部分

25

1,005

5

超越 35,000元至55,000

超越 27,255元至41,255元的部分

30

2,755

6

超越 55,000元至80,000

超越 41,255元至57,505元的部分

35

5,505

7

超越 80,000

超越 57,505元的部分

45

13,505

 

依据 新税率算出来的无效年终奖区间(201191日起实施

级数

含税级距

税率%

速算扣除数(元)

无效区间

阐明

1

不超越 1,500

3

0

无效征税 区间有两个特性 :一是相对无效区间减去1元的年终奖金额而言,税前收入增加税后升入不升反降或坚持 不变。二是各区间的起点都是税率变化相应点。

2

超越 1,500元至4,500

10

105

18,001-19,283.33

3

超越 4,500元至9,000

20

555

54,001-60,187.5

4

超越 9,000元至35,000

25

1,005

108,001-114,600

5

超越 35,000元至55,000

30

2,755

420,001-447,500

6

超越 55,000元至80,000

35

5,505

660,001-706,538.46

7

超越 80,000

45

13,505

960,001-1,120,000

 

 

 

 

个体工商户的消费 、运营 所得和对企事业单位的承包运营 、承租运营 所得税计算办法

工资薪金、年终奖个人所得税计算办法


(详尽版)及新个税法个体工商户的消费 、运营 所得应征税 额计算办法 :

应征税 额=应征税 所得额*适用税率-速算扣除数
应征税 所得额=收入总额-(本钱 +费用+损失+准予扣除的税金)

工资薪金、年终奖个人所得税计算办法


(详尽版)及新个税法对企事业单位的承包运营 、承租运营 所得应征税 额的计算办法 :

应征税 额=应征税 所得额*适用税率-速算扣除数
应征税 所得额=个人承包、承租运营 收入总额-每月2000

 

个体工商户的消费 、运营 所得和对企事业单位的承包运营 、承租运营 所得适用税率表(201191日起实施

级数

全年含税应征税 所得额

全年不含税应纳所得额

税率%

速算扣除数(元)

阐明

1

不超越 15,000元的

不超越 14,250元的

5

0

1、本表含税级距指每一征税 年度的收入总额,减除本钱 ,费用以及损失的余额。
2
、含税级距适用于个体工商户的消费 、运营 所得和对企事业单位的承包运营 承租运营 所得。不含税级距适用于由他人 (单位)代付税款的承包运营 、承租运营 所得。

2

超越 1.5万元到3万元的部分

超越 14,250元至27,750元的部分

10

750

3

超越 3万元至6万元的部分

超越 27,750元至51,750元的部分

20

3,750

4

超越 6万元至10万元的部分

超越 51,750元至79,750元的部分

30

9,750

5

超越 100,000元的部分

超越 79,750元的部分

35

14,750

 

 

 

劳务报酬所得应征税 额的计算办法

工资薪金、年终奖个人所得税计算办法


(详尽版)及新个税法劳务报酬所得应征税 额的计算办法 :

1.   每次收入缺乏 4000元的:
应征税 额=应征税 所得额*适用税率=(每次收入额-800*20%

2.  每次收入在4000元以上的:
应征税 额=应征税 所得额*适用税率=每次收入额*1-20%*20%

2.   每次收入额的应征税 所得额超越 20 000元的:
应征税 额=应征税 所得额*适用税率—速算扣除数 =每次收入额*1-20%*适用税率—速算扣除数

劳务报酬所得适用税率表(201191日起实施

级数

每次含税应征税 所得额

不含税应征税 所得额

税率%

速算扣除数(元)

阐明

1

不超越 2万元的

不超越 1.6万元的

20

0

1、表中的含税级距、不含税级距,均为依照 税法规则 减除有关费用后的所得额。
2
、含税级距适用于由征税 人担负 税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人 (单位)代付税款的劳务报酬所得。

2

超越 2万元到5万元的部分

超越 1.6万元至3.7万元的部分

30

2,000

3

超越 50,000元的部分

超越 37,000元的部分

40

7,000

 

对劳务报酬所得一次收入畸高的,能够 实行加成征收。个人一次取得 劳务报酬,其应征税 所得额超越 20000元。对前款应征税 所得额超越 20000元至50000元的部分 ,依照 税法规则 计算应征税 额后再依照 应征税 额加征五成;超越 50000元的部分 ,加征十成

 

其它个人所得税计算办法

工资薪金、年终奖个人所得税计算办法


(详尽版)及新个税法稿酬所得应征税 额的计算办法 :
1.每次收入缺乏 4000元的:
应征税 额=应征税 所得额*适用税率*1-30%=(每次收入额-800*20%*1-30%
每次收入在4000元以上的:
应征税 额=应征税 所得额*适用税率*1-30%=每次收入额*1-20%*20%*1-30%
工资薪金、年终奖个人所得税计算办法


(详尽版)及新个税法
特许权运用 费所得、财富 租赁所得应征税 额的计算办法
1.
每次收入缺乏 4000元的:
应征税 额=应征税 所得额*适用税率=(每次收入额-800*20%
2.
每次收入在4000元以上的:
应征税 额=应征税 所得额*适用税率=每次收入额*1-20%*20%
工资薪金、年终奖个人所得税计算办法


(详尽版)及新个税法
财富 转让所得应征税 额的计算办法 :
应征税 额=应征税 所得额*适用税率=(收入总额-财富 原值-合理税费)*20%
工资薪金、年终奖个人所得税计算办法


(详尽版)及新个税法
利息、股息、红利所得和偶尔 所得应征税 计算办法 :
应征税 额=应征税 所得额*适用税率 =每次收入额*20%

 

 

全国人民代表大会常务委员会关于修正 〈中华人民共和国个人所得税法〉的决议

中华人民共和国主席令第48号

发布 时间:2011-6-30发文单位:中华人民共和国主席 胡锦涛

中华人民共和国主席令第四十八号

  《全国人民代表大会常务委员会关于修正 〈中华人民共和国个人所得税法〉的决议 》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2011年6月30日经过 ,现予发布 ,自2011年9月1日起实施 。

中华人民共和国主席 胡锦涛

2011年6月30日

中华人民共和国个人所得税法

  (1980910日第五届全国人民代表大会第三次会议经过 )

   依据 2011630日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修正 〈中华人民共和国个人所得税法〉的决议 》第六次修正)

  第一条 在中国境内有住所,或者无住所而在境内寓居 满一年的个人,从中国境内和境外取得 的所得,依照 本法规则 交纳 个人所得税。

  在中国境内无住所又不寓居 或者无住所而在境内寓居 不满一年的个人,从中国境内取得 的所得,依照 本法规则 交纳 个人所得税。

  第二条 下列各项个人所得,应纳个人所得税:

  一、工资、薪金所得;

  二、个体工商户的消费 、运营 所得;

  三、对企事业单位的承包运营 、承租运营 所得;

  四、劳务报酬所得;

  五、稿酬所得;

  六、特许权运用 费所得;

  七、利息、股息、红利所得;

  八、财富 租赁所得;

  九、财富 转让所得;

  十、偶尔 所得;

  十一、经国务院财政部门肯定 征税的其他所得。

  第三条 个人所得税的税率:

  一、工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为百分之三至百分之四十五(税率表附后)。

  二、个体工商户的消费 、运营 所得和对企事业单位的承包运营 、承租运营 所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后)。

  三、稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,并按应征税 额减征百分之三十。

  四、劳务报酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的,能够 实行加成征收,细致 办法 由国务院规则 。

  五、特许权运用 费所得,利息、股息、红利所得,财富 租赁所得,财富 转让所得,偶尔 所得和其他所得,适用比例税率,税率为百分之二十。

  第四条 下列各项个人所得,免纳个人所得税:

  一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境维护 等方面的奖金;

  二、国债和国度 发行的金融债券利息;

  三、依照 国度 统一规则 发给的补贴、津贴;

  四、福利费、抚恤金、救济金;

  五、保险赔款;

  六、军人的转业费、复员费;

  七、依照 国度 统一规则 发给干部、职工的安家费、在职 费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

  八、依照 我国有关法律规则 应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人 员的所得;

  九、中国政府参与 的国际条约 、签署 的协议中规则 免税的所得;

  十、经国务院财政部门批准免税的所得。

  第五条 有下列情形之一的,经批准能够 减征个人所得税:

  一、残疾、孤老人员和烈属的所得;

  二、因严重自然灾害 构成 严重 损失的;

  三、其他经国务院财政部门批准减税的。

  第六条 应征税 所得额的计算:

  一、工资、薪金所得,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额,为应征税 所得额。

  二、个体工商户的消费 、运营 所得,以每一征税 年度的收入总额减除本钱 、费用以及损失后的余额,为应征税 所得额。

  三、对企事业单位的承包运营 、承租运营 所得,以每一征税 年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应征税 所得额。

  四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得、财富 租赁所得,每次收入不超越 四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其他 额为应征税 所得额。

  五、财富 转让所得,以转让财富 的收入额减除财富 原值和合理费用后的余额,为应征税 所得额。

  六、利息、股息、红利所得,偶尔 所得和其他所得,以每次收入额为应征税 所得额。

  个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分 ,依照 国务院有关规则 从应征税 所得中扣除。

  对在中国境内无住所而在中国境内取得 工资、薪金所得的征税 义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得 工资、薪金所得的征税 义务人,能够 依据 其平均 收入水平 、生死水 平 以及汇率变化状况 肯定 附加减除费用,附加减除费用适用的范围和规范 由国务院规则 。

  第七条 征税 义务人从中国境外取得 的所得,准予其在应征税 额中扣除已在境外交纳 的个人所得税税额。但扣除额不得超越 该征税 义务人境外所得依照 本法规则 计算的应征税 额。

  第八条 个人所得税,以所得人为征税 义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超越 国务院规则 数额的,在两处以上取得 工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的,以及具有国务院规则 的其他情形的,征税 义务人应当依照 国度 规则 办理征税 申报。扣缴义务人应当依照 国度 规则 办理全员全额扣缴申报。

  第九条 扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报征税 人每月应纳的税款,都应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送征税 申报表。

  工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者征税 义务人在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送征税 申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款,能够 实行按年计算、分月预缴的方式计征,细致 办法 由国务院规则 。

  个体工商户的消费 、运营 所得应纳的税款,按年计算,分月预缴,由征税 义务人在次月十五日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。

  对企事业单位的承包运营 、承租运营 所得应纳的税款,按年计算,由征税 义务人在年度终了后三十日内缴入国库,并向税务机关报送征税 申报表。征税 义务人在一年内分次取得 承包运营 、承租运营 所得的,应当在取得 每次所得后的十五日内预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补。

  从中国境外取得 所得的征税 义务人,应当在年度终了后三十日内,将应纳的税款缴入国库,并向税务机关报送征税 申报表。

  第十条 各项所得的计算,以人民币为单位。所得为外国货币的,依照 国度 外汇管理机关规则 的外汇牌价折合成人民币交纳 税款。

  第十一条 对扣缴义务人依照 所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。

  第十二条 对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其细致 办法 ,由国务院规则 。

  第十三条 个人所得税的征收管理,依照 《中华人民共和国税收征收管理法》的规则 执行。

  第十四条 国务院依据 本法制定实施 条例。

  第十五条 本法自发布 之日起实施 。

 

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