外籍人员工资薪金个人所得税的计算

个所税网  阅读数  1257  2019-12-02 20:49:25

 

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外国人个人所得税

 

一、 征税 义务的判定

关于 在中国境内无住所而在中国境内工作的外籍个人,其征税 义务的判定 ,是以一个征税 年度内在中国境内寓居 时间和任职受雇机构的细致 状况 来判定 的:

1、寓居 时间不超越 90天或183天征税 义务的判定 :

在中国境内无住所而在一个征税 年度中在中国境内连续或累计工作不超越 90日或在上述协议 规则 的期间在中国境内连续或累计寓居 不超越 183日的个人,由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构担负 的工资薪金,免予申报交纳 个人所得税

2、寓居 时间超越 90天或183天但不满1年征税 义务的判定 :

在中国境内无住所而在一个征税 年度中在中国境内连续或累计工作超越 90日或在上述协议 规则 的期间在中国境内连续或累计寓居 超越 183日的个人但不满一年的个人,其理论 在中国境内工作期间取得 的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工作薪金所得,均应申报交纳 个人所得税。

3、寓居 时间满1年但不超越 5年征税 义务的判定 :

在中国交纳 无住所但在交纳 寓居 满1年而不超越 5年的个人,其在中国境内工作期间取得 的由中国交纳 企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工作薪金,均应申报交纳 个人所得税。

对其暂时 离境工作期间取得 的工作薪金所得,仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分 申报征税 。

对在1个月中既有中国境内工作期间的工资薪金所得,也有在暂时 出境期间由境内企业或个人雇主支付工资薪金所得的,应兼并 计算当月应征税 ,并按税法规则 的期限申报交纳 个人所得税。

4、寓居 时间超越 5年征税 义务:

个人在中国境内寓居 满5年,是指个人在中国境内连续寓居 满5年,即在连续5年中的每一征税 年度内均寓居 满1年。

个人在中国境内寓居 满5年后,从第6年起以后各年度中,凡在境内寓居 满1年的,应当就其来源于境内、境外的所得申报征税 ;凡在境内寓居 不满1年的,则仅就该年内来源于境内的所得申报征税 。

二、 工资薪金个人所得税的计算

1、工资薪金所得:

是指个人因任职或者受雇而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职受雇有关的其他所得。

2、工资薪金所得:

以每月收入额减除费用扣除规范 后的余额为应征税 所得额。即:应征税 所得额=每月收入额-费用扣除规范 。

3、 费用扣除规范 :

依据 《中华人民共和国个人所得税法》及其实施 条例的规则 ,个人所得税工资薪金所得月费用扣除规范 1600元,外籍人员可享用 附加减除费用3200元,因而 外籍个人费用扣除规范 为4800/月。

4、工资薪金所得,运用 九级超额累进税率,税率为百分之五至百分之四十五。细致 如下:

级数

全月应征税 所得额

税率

速算扣除数

计算办法

1

不超越 500元的

5

0

应征税 额=应你说所得额╳适用税率-速算扣除数

2

超越 500元至2000元的

10

25

3

超越 2000元至5000元的

15

125

4

超越 5000元至20000元的

20

375

5

超越 20000元至40000元的

25

1375

6

超越 40000元至60000元的

30

3375

7

超越 60000元至80000元的

35

6375

8

超越 80000元至100000元的

40

10375

9

超越 100000元的

45

15375

 

5、应征税 额=应征税 所得额╳适用税率-速算扣除数

三、 关于免税规则

1、外国个人工资薪金所得的免税规则

外国驻华通讯社记者的工资薪金收入,应当依照 外国个人所得税法的规则 征收。如其央求 免税,应在对等准绳 的基础 上,即对方国度 明白 规则 免征我通讯社记者个人所得税的,我方也免征其驻华通讯社记者的个人所得税。但必需 经过 外交途径办理。(财政部、税务总局《关于征收个人所得税几个问题的批复》〔80〕财税外字第48号)

2、 外籍个人取得 补贴、津贴的免税规则

1)住房、伙食补贴、洗衣费:

对外籍个人以非现金方式 或实报实销方式 取得 的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税。应由征税 人在初次取得 上述补贴或上述补贴数额、支付方式发作 变化的月份的次月中止 工资薪金所得征税 申报时,向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证,由主管税务机关核精确 认免税。

2)搬迁费:

对外籍个人因到中国任职或离职 ,以实报实销方式 取得 的搬迁收入免征个人所得税。应由征税 人提供有效凭证,经中国税务机关审核认定,就其合理的部分 免税。

3)出差补贴:

对外籍个人按合理规范 取得 的境内、外出差补贴免征个人所得税。应由征税 人提供出差的交通费、住宿费凭证(复印件)或企业布置 出差的有关计划 ,由主管税务机关确认免税。

4)探亲 费:

对外籍个人取得 的探亲 费免征个人所得税。应由征税 人提供探亲 的交通支出凭证(复印件),经主管税务机关审核认定,就其合理的部分 方可免税,此外能够 享用 免征个人所得税优惠待遇额探亲 费,仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所属地 (包括配偶或父母寓居 地)之间搭乘交通工具且每年不超越 两次的费用。

5)言语 培训费、子女教育费补贴:

对外籍个人取得 的言语 培训费、子女教育费补贴免征个人所得税。应由征税 人提供在中国境内接受 上述教育的支出凭证和期限证明资料 ,由主管税务机关审核,就其合理的部分 免税。

3、 外籍个人取得 的利息、股息、红利所得免征个人所得税规则

1)外籍个人从外商投资企业取得 的股息、红利所得可免征个人所得税。(财政部、国度 税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》财税字〔19940202号)

2) 对持有B股或海外股(包括H股)的外籍个人,从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得 的股息(红利)所得,暂免征收个人所得税。(国度 税务总局《关于外籍个人持有中国境内上市公司股票所取得 的股息有关税收问题的函》国税函发〔1994440号)

四、 关于征收管理的规则

1、 办理外籍个人基础 信息注销 :

外籍人员应自第一次抵华任职之日起,三个月内到寓居 地所属税务局外籍个人注销 窗口领取《个人所得税征税 注销 表》(一式两份)和《个人所得税月份申报表》(一式两份),填写终了 后持以下证件、资料 到外籍个人注销 窗口办理个人注销 :
1)《个人所得税征税 注销 表》及《个人所得税月份申报表》;
2)由公司总部出具的工资、薪金证明(阐明 征税 人在境内外的任职能否 有兼职)及收入状况 ,并阐明 取得 收入时间和个人所得税的担负 方;
3)有关部委批准任命的证明(复印件)及与公司签署 的雇佣合同(复印件);
4)护照(或回乡证、台胞证)(完好 复印件包括空白页);
5)居留证(完好 复印件)。

2、 外籍个人注销注销

外籍个人离职 的,自结税当月起三十日之内,持以下有关资料 到寓居 地所属分局注销税务注销 窗口办理外籍个人注销手续:

1) 总部出具的离职 证明;
2) 离职 年度及离职 上一年度税收缴款书复印件;
3) 境外有职务按天征税 的,提供护照完好 复印件(包括空白页);
4) 离职 月份按天征税 的,提供护照复印件或机票复印件。
税务机关十五个工作日内完成审核工作。

3、 个人所得税征税 申报

外籍人员应于每月1-7日在寓居 地所属税务局涉外分局征收大厅申报征收窗口,申报上月个人所得税。如遇最终 一日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最终 一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。税务机关十五个工作日内完成对上报资料 的审核工作。

 

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