年终奖个人所得税最新计算方法

个所税网  阅读数  915  2019-12-02 15:22:40

 

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依据 国度 税务总局《关于调整个人取得 全年一次性奖金等计算征收个人所得税办法 问题的通知》(国税发[2005]9号)规则 ,关于 征税 人取得 全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算征税 ,“先将雇员当月内取得 的全年一次性奖金除以12个月,按其商数肯定 适用税率和速算扣除数”,再按“肯定 的适用税率和速算扣除数计算征税”。该办法 在一个征税 年度内,对每一个征税 人只允许采用一次。

第一种办法 :年终奖高于(或等于)费用扣除额的计算
依照 年终奖缴税规则 ,个人取得 全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规则 的费用扣除额1600元时,计算办法 为:
应征税 额=个人当月取得 全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数,个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算交纳 个人所得税。
例1:李某2006年年终奖为12000元,当月工资、薪金收入为2000元,则应征税 额为1195元。
1、12000÷12=1000(元),适用税率为10%,速算扣除数为25
2、年终奖应征税 额为12000×10%-25= 1175(元)
3、当月工资、薪金所得应征税 额为(2000-1600)×5%=20(元)
4、当月合计应征税 额为1175+20=1195(元)

第二种办法 :取得 年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算
假定 在发放年终一次性奖金的当月,个人工资、薪金所得低于税法规则 的费用扣除额,应将年终奖减除“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,再肯定 年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算办法 为:
应征税 额=(个人当月取得 年终奖-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
例2:刘某当月工资、薪金所得低于1600元(只需 1000元),2007年1月13日,该单位再向刘某发放年终奖3000元,因而 ,应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额1600元之间的差额后,计算交纳 个人所得税。据此,刘某在取得 这笔年终奖时,应交纳 个人所得税120元。计算过程为:
应征税 所得额为3000-(1600-1000)=2400(元)
2400÷12=200元,适用税率为5%,速算扣除数为0;
应征税 额为2400×5%=120(元)

第三种办法 :年终奖除以12低于1600也要征税
特别需求 强调的是,全年一次性奖金除以12后的余额,低于法定费用扣除额1600元也应该征税 。
由于 征税 人的费用扣除额在工资中已扣除,用全年奖金除以12,主要是为肯定 适用税率和速算扣除数,不能作为判别 能否 征税 的依据 。
例3:高某全年一次性奖金为18000元,用全年奖金除以12后为1500元,固然 这低于法定费用扣除额1600元,但也应按相应税率交纳 税款1775元。
18000÷12=1500元,适用税率为10%,速算扣除数为25
应征税 额为18000×10%-25=1775(元)

第四种办法 :发放季度奖的计算
依据 (国税发[2005]9号)规则 ,雇员取得 除全年一次性奖金以外的其他各种项目 奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一概 与当月工资、薪金兼并 ,按税法规则 交纳 个人所得税。而不能享用 征税 人取得 全年一次性奖金后,单独作为一个月工资、薪金所得计算交纳 的优惠。由于 在一个征税 年度里,对每一个征税 人,该计算办法 只允许采用一次。
例四:王先生2006年4月份工资、薪金为5000元,每季度奖2000元,由于每次发放季度奖时,都必需 与其当月的工资收入兼并 缴税,王先生应交纳 个人所得税为705元。计算过程为:
应征税 所得额为(5000+2000)-1600=5400元,适用税率为20%,速算扣除数为375
应征税 额为5400×20%-375=705元
在此提示 征税 人,雇员取得 除全年一次性奖金以外的其他各种项目 奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,不享用 年终奖计税优惠。

第五种办法 :单位发不含税年终奖个人所得税的计算
依据 《国度 税务总局关于征税 人取得 不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕715号)规则 ,关于 年终奖个人所得税由单位担负 的,假定 个人当月工资薪金所得高于(或等于)规则 费用扣除额的,其个人所得税的计算办法 如下:
(一)依照 不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数,查找相应适用税率A和速算扣除数A;
(二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A);
(三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数,重新查找适用税率B和速算扣除数B;
(四)应征税 额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B-速算扣除数B。
例五、假定 某单位为每个员工发放不含税全年一次性奖金10825元,单位为每个人支付的个人所得税为1175元。计算过程为:
第一步,依照 不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数,查找相应适用税率A和速算扣除数A;
10825÷12=902.08元,对应适用税率A为10%,速算扣除数A为25;
第二步,按第一步肯定 的税率和速算扣除数,将不含税年终奖换算成含税的年终奖,即含税的年终奖收入=(不含税的年终奖收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A);
12000=(10825-25)÷(1-10%)
第三步,按含税的年终奖收入除以12的商数,重新查找适用税率B和速算扣除数B;
12000÷12=1000元,对应适用税率B为10%,速算扣除数B为25;
第四步,按肯定 的税率和速算扣除数,计算应征税 额,应征税 额=含税的年终奖收入×适用税率B-速算扣除数B。
应征税 额=12000×10%-25=1175元
假定 征税 人取得 的当月工资薪金所得低于税法规则 的费用扣除额1600元,应先将不含税年终奖减去当月工资薪金所得低于税法规则 费用扣除额的差额部分 后,再依照 上述方式处置 。

特别提示:依据 (国税函〔2005〕715号)规则 ,企业为个人支付的个人所得税款,不得在企业所得税前扣除。

 

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