保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入个税计算方法及税率表

个所税网  阅读数  912  2019-12-01 10:49:43

 

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一、保险营销员、证券经纪人取得 的佣金收入的个税计算办法 保险营销员、证券经纪人取得 的佣金收入,属于劳务报酬所得,以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额,收入额减去展业本钱 以及附加税费后,并入当年综合所得,计算交纳 个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业本钱 依照 收入额的25%计算。 扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时,应依照 《个人所得税扣缴申报管理办法 (试行)》(国度 税务总局公告2018年第61号)规则 的累计预扣法计算预扣税款。 依据 总局12366纳服平台发布的《新个人所得税法实施 条例及过渡期政策征税 人常见疑问30答》的政策回答 ,计税时,保险营销员、证券经纪人取得 的佣金收入,以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额,再减去展业本钱 以及附加税费后,并入当年综合所得,计算个人所得税。其中,展业本钱 依照 不含增值税的佣金收入减除20%费用后余额的25%计算。 日常预扣预缴时,综合思索 新旧税制衔接,为最大水平 减轻保险营销员、证券经纪人税收担负 ,依照 税法规则 ,对其取得 的佣金收入,依照 累计预扣法计算预缴税款。细致 计算时,以该征税 人截至当期在单位从业月份的累计收入减除累计减除费用、累计其他扣除后的余额,对比 工资、薪金所得预扣率表计算当期应预扣预缴税额。专项扣除和专项附加扣除,在预扣预缴环节暂不扣除,待年度终了后汇算清缴申报时办理。主要思索 是,一方面,依据 个人所得税法和实施 条例规则 ,个人取得 的劳务报酬,应当在汇算清缴时办理专项附加扣除;另一方面,保险营销员、证券经纪人多为自己 缴付“三险一金”,支付佣金单位较难控制 这些状况 并为其办理扣除;同时,部分 保险营销员、证券经纪人还有任职受雇单位,由支付佣金单位办理可能呈现 重复 扣除。 二、个税税率表

级数

全年应征税 所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超越 36000元的部分

3

0

2

超越 36000元至144000元的部分

10

2520

3

超越 144000元至300000元的部分

20

16920

4

超越 300000元至420000元的部分

25

31920

5

超越 420000元至660000元的部分

30

52920

6

超越 660000元至960000元的部分

35

85920

7

超越 960000元的部分

45

181920

三、案例阐明 居民孙某兼职做A保险公司营销员,2019年1月取得 不含税佣金收入20000元。其个人在任职单位每月取得 工资收入5000元,交纳 三险一金共计1200元,契合 条件的专项附加扣除共计3000元,假定 年度内每个月三险一金与专项附加扣除金额不变。 A保险公司1月份为孙某中止 扣缴申报时,可扣除的包括20%费用、展业本钱 以及基本 费用减除5000元,三险一金1200元和专项附加扣除3000元,在预扣预缴环节暂不扣除。 (1)佣金收入额=20000×(1-20%)=16000元 (2)展业本钱 =16000×25%=4000元 (3)应征税 所得额=16000-5000-4000=7000元 (4)应征税 额=7000×3%=210元 假定 孙某2019年度内每月均从A保险公司取得 不含税佣金收入20000元,全年共取得 不含税佣金收入240000元。 (1)全年从A公司取得 收入额=20000×12×(1-20%)=192000元 (2)展业本钱 =192000×25%=48000元 (3)应征税 所得额=192000-60000-48000=84000元 (4)A保险公司全年预扣预缴税额=84000×10%-2520=5880元 2020年4月,孙某中止 汇算清缴。 依照 《30答》的政策回答 ,孙某能够 在年度汇算清缴时,扣除其自行交纳 的三险一金以及专项附加扣除,任职单位每月工资5000元,任职单位每月预扣预缴工资薪金所得个人所得税为0。 (1)综合所得收入额=192000+5000*12=252000元 (2)展业本钱 =192000×25%=48000元 (3)专项扣除(三险一金)=1200×12=14400元 (4)专项附加扣除=3000×12=36000元 (5)全年应征税 所得额=252000-48000-14400-36000-60000=93600元 (6)全年应征税 额=93600×10%-2520=6840元 (7)全年已缴税额=5880+0=5880 (8)汇算清缴应补税=6840-5880=960元

 

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