关于年终奖金个人所得税的问题汇总

个所税网  阅读数  134  2019-12-02 13:39:31

 

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一,员工当月的工资薪金超越 【3500】元,再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算交纳 个人所得税。

全年一次性奖金,单独作为一个月计算时,除以12找税率,但计算税额时,速算扣除数只允许扣除一次。

例一:赵某2016年1月工资5000,年终奖24000,无其它收入。

赵某工资部分 应交纳 个人所得税:(5000-3500)*3%=45元

赵某年终奖(24000)部分 应交纳 个人所得税计算:

先将雇员当月内取得 的全年一次性奖金,除以12个月,即:24000/12=2000元,

再按其商数肯定 适用税率为10%,速算扣除数为105。

赵某年终奖24000应交纳 个人所得税:

24000*10%-105=2295元。

赵某2016年1月份应交纳 个人所得税2340元。

 

二,员工当月的工资薪金不超越 3500元,再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算交纳 个人所得税。

但能够 将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,作为应征税 所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规则 规范 的免税所得(如按规则 交纳 的社会保险和住房公积金等)后的数额。

例二:钱某2016年1月工资2000,年终奖24000,无其它收入。

钱某当月工资2000元,未超越 费用扣除规范 3500元,不需求 交纳 个人所得税。

钱某2016年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元。

钱某年终奖24000元,先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500元)”,22500元为应征税 所得额。

22500除以12个月,即:22500/12=1875元,

再按其商数肯定 适用税率为10%,速算扣除数为105。

钱某年终奖24000应交纳 个人所得税:

(24000-1500)*10%-105=2145元。

钱某2016年1月份应交纳 个人所得税2145元。

 

三,员工一个年度在两个以上单位工作过,只能依照 国税发【20059号文件规则 ,在一个征税 年度内,对每一个征税 人年终奖计税办法 只允许采用一次,征税 人能够 自由 选择采用该计税办法 的时间和发放单位计算。

 

该条款的要点是:

1,一个员工2016年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策,2016年其它月份就不能再适用了。

2,一个员工一年一次,在两处以上取得 年终奖,也只能适用一次。

3,员工即便 工作时间缺乏 12个月,也能够 适用一次。

 

例三:孙某2015年1-3月在石油企业工作,2015年4-8月跳槽到电信企业,2015年9月至今跳槽到房地产企业工作,

假定 孙某2015年12月在房地产企业取得 工资5000,年终奖24000,其它无收入,固然 钱某只2015年在房地产企业工作4个月,但其应交纳 个人所得税与例一赵某相同,即当月工资部分 应交纳 个人所得税45,年终奖部分 也是除12找税率,应交纳 个税2295元。

房地产企业计提年终奖时,计提、发放会计处置 同例一。

 

四,员工同一月份在两个以上单位取得 年终奖,能够 选择一个单位的一次性奖金依照 国税发[2005]9号文件优惠办法 计算,从另一单位取得 的年终奖兼并 到当月工资薪金项目缴税。

国税发【2005】9号文件规则 :“在一个征税 年度内,对每一个征税 人,该计税办法 只允许采用一次”。假定 同一个人同月在两个企业都取得 了年终一次性奖金,征税 人在自行申报时,不能够 将这两项奖金兼并 计算交纳 个人所得税,享用 一次性奖金的政策;对该个人按规则 只能享用 一次全年一次性奖金的优惠算法。

例四:李某2016年1月工资5000,取得 本企业发放的年终奖24000元,另取得 兼职单位发放的年终奖6000元,无其它收入。

李某本企业年终奖(24000)部分 应交纳 个人所得税计算:先将雇员当月内取得 的全年一次性奖金,除以12个月,即:24000/12=2000元,

再按其商数肯定 适用税率为10%,速算扣除数为105。

李某本企业年终奖24000应交纳 个人所得税:

24000*10%-105=2295元。

李某取得 的兼职单位发放6000元年终奖应兼并 到李某当月工资薪金中计算交纳 。假定 兼职单位按发放年终奖计算个人所得税,代扣代缴了个人所得税6000*3%=180元。

李某在本企业取得 工资5000元,本企业代扣代缴(5000-3500)*3%-=45元个人所得税。

年终汇算清缴,李某工资部分 应交纳 个人所得税:(5000+6000-3500)*20%-555=945元。

应补缴工资薪金的个人所得税:945-180-45=720元。

李某所在本企业计提年终奖时,计提、发放会计处置 同例一。

 

五、员工无论在本单位工作多长时间,都能够 依照 国税发【20059号文件规则 :先将雇员当月内取得 的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数肯定 适用税率和速算扣除数

假定 取得 年终奖的职员在本年度工作未满12个月,也应除以“12”来肯定 适用税率,由于 一年一个人只能用一次。

例:周某是2015年应届大学毕业生,2015年7月入职,以前没有工作。2015年12月工资3500元,年终奖24000元,

周某当月工资3500元不需求 征税 。

周某年终奖(24000)部分 应交纳 个人所得税计算:

先将雇员当月内取得 的全年一次性奖金,除以12个月,即:24000/12=2000元,

再按其商数肯定 适用税率为10%,速算扣除数为105。

周某年终奖24000应交纳 个人所得税:

24000*10%-105=2295元。

企业计提年终奖时,计提、发放会计处置 同例一。

 

六、补发年终奖需求 在发放时按规则 计算交纳 个人所得税。国税发【20059号文件规则 :雇员取得 除全年一次性奖金以外的其它各种项目 奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一概 与当月工资、薪金收入兼并 ,按税法规则 交纳 个人所得税

年终奖本月发放了一部分 ,按税法的有关规则 计算了个人所得税,后在次月又补发年终奖,不能与上月的年终奖兼并 计算个人所得税,应兼并 到再发放当月工资中计算个人所得税。

例六:吴某2016年1月工资5000,按本企业考核央求 ,应得年终奖30000元,当月发放了24000元,余下6000元,准备在2016年7月再发放。2016年1月理论 取得 所得为29000元,无其它收入。

2016年1月,赵某工资部分 应交纳 个人所得税:(5000-3500)*3%=45元

吴某理论 取得 的年终奖(24000)部分 应交纳 个人所得税计算:

先将雇员当月内取得 的全年一次性奖金,除以12个月,即:24000/12=2000元,

再按其商数肯定 适用税率为10%,速算扣除数为105。

吴某理论 取得 的年终奖24000应交纳 个人所得税:

24000*10%-105=2295元。

关于 吴某估量 在2016年7月取得 的年终奖(6000)的税务处置 :

个人所得税:2016年7月理论 取得 时,需求 兼并 到取得 当月工资薪金项目交纳 个人所得税。

企业所得税:假定 1月计提了6000元对付 职工薪酬,在预缴企业所得税时,能够 按会计利润计算预缴。

假定 7月份发放了这6000元年终奖,年终汇算清缴按工资薪金项目规则 在税前扣除。

假定 计提的6000元年终奖在2016年度汇算清缴前仍未发放,依据 国税函【2009】3号文件和国度 税务总局公告2011年34号的规则 ,企业工资薪金计提而未发放的数额(6000),不允许在税前扣除。

企业计提年终奖时,计提、发放会计处置 同例一。     

 

七、实行年薪制和绩效工资的单位,个人取得 年终兑现的年薪和绩效工资也要按国税发【20059号文件规则 计算交纳 个人所得税,并且在一个征税 年度内,对每一个征税 人,该计税办法 只允许采用一次。

例七:郑某2015年年薪12万元,每月发放工资5000元,2015年12月终依照 绩效考核补发2015年度剩余年薪60000元。

郑某2015年每个月工资部分 应交纳 个人所得税:(5000-3500)*3%=45元,全年合计45*12=540元。

郑某2015年12月补发的年薪60000元应交纳 个人所得计算:

先将雇员当月内取得 的年薪,除以12个月,即:60000/12=5000元,

再按其商数肯定 适用税率为20%,速算扣除数为555。

郑某补发年薪60000元应交纳 个人所得税:

60000*20%-555=11445元。

 

八、关于雇主为雇员代付全年一次性奖金全部或部分 税款问题,年终奖的个人所得税,无论是自行交纳 、代扣代缴,还是雇主为雇员代付全部或部分 税款,其交纳 的个人所得税税额是相同的。如有不同,一定呈现 了错误。

国度 税务总局2011年28号公告《关于雇主为雇员承担 全年一次性奖金部分 税款有关个人所得税计算办法 问题的公告》规则 :雇主为雇员担负 全年一次性奖金部分 个人所得税款,属于雇员又额外增加了收入,应将雇主担负 的这部分 税款并入雇员的全年一次性奖金,换算为应征税 所得额后,依照 规则 办法 计征个人所得税。

例八:王某2015年度每月工资收入5000元,2015年12月发放全年一次性奖金24000元。该单位全部担负 王某的年终奖的个人所得税。

王某2015年12月当月工资5000元,应交纳 个人所得税45元。

王某全年一次性奖金24000元,由企业代付个人所得税。

王某应征税 所得额=(未含雇主担负 税款的全年一次性奖金收入【24000】-当月工资薪金低于费用扣除规范 的差额【0】-不含税级距的速算扣除数A【105】×雇主担负 比例【100%】)÷(1-不含税级距的适用税率A【10%】×雇主担负 比例【100%】)

即:(24000-105)/(1-10%)=26550元

王某年终奖应交纳 个人所得税:

26550*10%-105=2550元。

依照 《国度 税务总局关于雇主为雇员承担 全年一次性奖金部分 税款有关个人所得税计算办法 问题的公告》(国度 税务总局公告2011年第28号)第四条的规则 ,雇主为雇员担负 的个人所得税款,应属于个人工资薪金的一部分 ,依照 工资薪金支出的扣除规范 中止 税务处置 。凡单独作为企业管理费列支的,在计算企业所得税时不得税前扣除。

企业担负 年终奖个人所得税的会计处置

计提年终奖时,按含税奖金额计提:

借:管理费用(等) 26550

贷:对付 职工薪酬——奖金(等)26550

发放时:

借:对付 职工薪酬——奖金(等)26550

贷:银行存款 24000

应交税费--应交个人所得税 2550

交纳 税金时:

借:应交税费--应交个人所得税2550

贷:银行存款 2550

 

九,多发1元年奖金,可能招致 多交一万元的个人所得税--关注年终奖个人所得税无效问题。

由于国税发[2005]9号文件规则 的年终奖计算办法 是:先将雇员当月内取得 的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数肯定 适用税率和速算扣除数。而计算办法 的应征税 额=雇员当月取得 全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

其中,年终奖除12找税率,但只允许减除一次“速算扣除数”,而不是十二次,由此招致 在计算年终奖个人所得税时会呈现 员工应交纳 的个人所得税,并不与年终奖额度同比例增加。由此构成 应得年终奖金额度高的员工,可能要比年终资金额度低的员工理论 到手的会更少。

例九:2016年1月冯某取得 年终奖18000元,找税率:(18000/12=1500),因而 其年终奖适用税率为3%。冯某年终奖应交纳 个人所得税18000*3%=540元。税后收入为17460元。

陈某2016年1月取得 年终奖18001元,找税率:(18001/12=1500.1),因而 其年终奖适用税率为10%,速算扣除数为105。陈某取得 18001元年终奖应交纳 个人所得税18001*10%-105=1695.1元。

陈某年终奖税后所得为16305.9元。陈某由于 多发一元,构成 多缴个人所得税1154.1元。相似 状况 在税收理论 中多有发作 。这是由于国税发[2005]9号文件规则 的税额计算办法 的缘由 ,招致 所得与税额的不匹配。

招致 上述不合理的年终奖无效区间如下:

【18000--19283】、【54000-60187】、【108000-114600】、【420000 447500】、【60000-606538】、【960000-1120000】。

假定 发放的年终奖在上述无效区域内,会构成 单位多发奖金,而个人税后所得变少的结果。

避免 上述不合理现象,一是减少或增加一定数额年终奖,使发放的年终奖在无效区间外。二是在无效区间内的部分 年终奖,转化为其它奖励或补贴,与当月工资兼并 征税 。

全年一次性奖金的计算办法 不是十全十美的,但国税发【2005】9号文件规则 如此,我们只需 执行。税收法律和政策文件是用来服从 的。征税 人和扣缴义务人所能做的,只能是在税收政策规则 的范围内合理发放年终奖,以争取相对合理的税负。

 

本文关键词:2016年 关于 年终 奖金 个人所得税 问题 

 

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