年终奖个税计算及合理避税

个所税网  阅读数  659  2019-12-02 13:37:17

 

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计税办法
(一)取得 年终奖当月工资低于3500元的
1、用奖金减除“当月工资与3500元的差额”后的余额(旨在让征税 人享遭到 3500元的费用扣除规范 ),除以12个月,按其商数,对照工薪所得个税税率表肯定 税率和速算扣除数。
2、应征税 额=(当月取得 的奖金-当月工资与3500元的差额)×税率-速算扣除数
例:某人12月工资3400元,取得 年终奖24100元,则:(1)由[24100-3500-3400)]÷12=2000元,肯定 税率为10%,速算扣除数105;(2)应征税 额=24100-3500-3400)]×10%-105=2295
(二)取得 年终奖当月工资高于或等于3500元的
1、用奖金除以12个月,按其商数,肯定 税率和速算扣除数。
2、应征税 额=当月取得 的奖金×税率-速算扣除数。
例:小王12月工资3500元,取得 年终奖18000元,则:(1)由18000÷12=1500元,肯定 税率为3%,速算扣除数0;(2)应征税 额=18000×3%=540元,税后所得为17460元。
近期媒体谈论 较多的年终奖多拿少得问题的确 存在。接上例,假定 小王取得 年终奖18001元,则:(1)由18001÷12=1500.1元肯定 税率为10%,速算扣除数105;(2)应征税 额=18001×10%-105=1695.1元,税后所得为16305.9元,比发18000元的奖金理论 少收入1154.1元(17460-16305.9)。即年终奖数额超越 某个临界点(18000元)时,对应的税率进步 一档(如从3%进步 到10%),随之征税 额相应地大幅增加。
不过,这种状况 在奖金增加幅度大到一定数额(或称“均衡 点”)时又会消逝 ,重新回到奖金增加的幅度大于征税 额进步 的幅度的状态,即多发奖金税后也能多得。比如 ,假定 年终奖发放19283.33元,相比18000元,多发1283.33元,增加税额1283.33元,两者持平,一旦年终奖发放大于19283.33元,则可呈现多发多得的情形,随后则又呈现 了一个新的循环。
其实,上述现象以前也存在,由于 年终奖还是老算法,只是由于费用扣除额和税率的调整,18000元成为新的最初临界点,19283.33元则是新的最初均衡 点。产生问题的本源 ,一方面是由于税法对个人取得 年终奖应交纳 的个人所得税的特殊规则 ,即征税 人取得 年终奖,单独作为一个月工资、薪金所得计算征税 ,同时在一个征税 年度内,对每一个征税 人,该计税办法 只允许采用一次;另一方面由于个人所得税适用累进税率,而计算年终奖应交纳 个人所得税时速算扣除数只允许扣除一次,理论 上相当于年终奖只需 1/12适用的是超额累进税率,其他部分 都适用全额累进税率,而速算扣除数是依据 税率表计算出来的,不同的税率表能够 计算出不同的速算扣除数,因而 不同的速算扣除数是与其相对应的税率表配套运用 的。当全年一次性奖金以其除以12的商数来肯定 税率时,理论 上曾经 改动 了税率表中的含税级距与不含税级距,此时速算扣除数就需求 重新计算,而不能再沿用依据 工资、薪金所得的税率表计算出来的速算扣除数。

目前,社会上对这个问题的改造 呼声很大,有的央求 将年终奖分摊到12个月,有的央求 重新计算速算扣除数。笔者以为 ,一项税收制度改造 牵扯到方方面面的利益,需求 格外谨慎 。在国税总局的新政策未出台前,征税 人做好征税 谋划 工作才是最理想 的。


二、年终奖的征税 谋划
(一)留意 避开“禁区”。由于个人所得税税率有七档,因而 每个临界点与均衡 点之间构成 了6个“禁区”,分别为18001元~19283.33元、54001元~60187.50元、108001元~114600元、420001元~447500元、660001元~706538.46元、960001元~1120000元,企业在发放年终奖时,需求 合理布置 好金额,恰当 留意 避开上述“禁区”,就能有效地避开“多发少得”的状况 。

 

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