年终奖个人所得税的公式计算方法

个所税网  阅读数  783  2019-12-02 12:47:49

 

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依据 《国度 税务总局关于调整个人取得 全年一次性奖金等计算征收个人所得税办法 问题的通知》(国税发[2005]9号)文件的规则 ,征税 人取得 全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算征税 ,并按以下计税办法 ,由扣缴义务人发放时期 扣代缴:
(一)先将雇员当月内取得 的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数肯定 适用税率和速算扣除数。
假定 在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规则 的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额,按上述办法 肯定 全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员个人当月内取得 的全年一次性奖金,按本条第(一)项肯定 的适用税率和速算扣除数计算征税,计算办法 如下:
1.
假定 雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规则 的费用扣除额的,适用公式为:
应征税 额=雇员当月取得 全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.
假定 雇员当月工资薪金所得低于税法规则 的费用扣除额的,适用公式为:
应征税 额=(雇员当月取得 全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额适用税率-速算扣除数
(三)在一个征税 年度内,对每一个征税 人,该计税办法 只允许采用一次。

1

20000的年终奖,计算办法 为:
20000/12=1666.667

查税率表格得知,在1500~4500(含4500)之间的税率为10%,扣除数为105
计税公式为:20000×10%-105=1895元。

 

2

18000的年终奖,计算办法 为:
18000/12=1500

查税率表格得知,在01500(含1500)之间的税率为3%,扣除数为0

计税公式为:18000×3%-0=540元。

 

3

18001的年终奖,计算办法 为:
18001/12=1500.08

查税率表格得知,在15004500(含4500)之间的税率为10%,扣除数为105

计税公式为:18001×10%-105=1695.1元。

 

能够 看到,例2和例3税前年终奖固然 只相差1元,个税却相差了1155.1元,发得多的反而得到的少。这就是年终奖个税不同于月薪个税中超额累进制平滑递进的中央 。有关月薪个税的超额累进制计算方式,可参考:《从个税公式谈超额累进制计算方式

 

【公式计算年终奖个税】

=MAX((税前>6000*{0,3,9,18,70,110,160})*(税前*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701}),)

 

其中6000*{0,3,9,18,70,110,160}就是各级下限×125%*{0.6,2,4,5,6,7,9}就是各级税率,5*{0,21,111,201,551,1101,2701}就是各级速算扣除数。

 

也能够 用下面这个公式:

=LOOKUP(MAX(1%%,税前/12),500*{0;3;9;18;70;110;160}+1%%, MAX(0,税前)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701})

【用公式从税后金额反推税前】

需求 留意 的是,假定 要依据 税后金额反推税前的年终奖金额,由于年终奖税费算法不同于超额累进制的个税算法,税费并不是不时 递增的,在边境 点存在突变现象,这就意味着不同的税前奖金可能得到相同的税后金额,因而 不能运用 普通个税计算时的MAX函数算法。

要经过 税后反推税前,在某些区间可能包含两个解。以下给出两个反推公式,能够 分别求取其中较大的那个解和较小的那个解。

较大解的公式:

=LOOKUP(2,1/(税后>5*{0;3261;8751;16401;59351;86901;108301}),(税后-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})/{97;90;80;75;70;65;55}%)

较小解的公式:

=INDEX((税后-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})/{97;90;80;75;70;65;55}%,MATCH(1,(税后<5*{3492;9741;17391;63201;92951;125901;1E+100})*(税后>5*{0;3261;8751;16401;59351;86901;108301}),))

其中5*{0;3261;8751;16401;59351;86901;108301}就是【各级下限×12×1-各级税率)+各级扣除数】,5*{0;21;111;201;551;1101;2701}就是各级扣除数,{97;90;80;75;70;65;55}%就是(1-各级税率),5*{3492;9741;17391;63201;92951;125901;1E+100}就是【各级上限×12×1-各级税率)+各级扣除数】。

本文关键词:计算 年终奖 算法 税后 个税 税费 

 

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