年薪制下个人所得税扣税计算

个所税网  阅读数  520  2019-12-02 12:40:07

 

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年薪制是以年度为单位,依据 企业的消费 运营 范围 和运营 业绩,肯定 并支付运营 者年薪的一种分配制度。这种方式下使运营 管理者取得 与其义务 和贡献 相符的报酬,将责权益 有机的分别 起来,完成 企业运营 管理者及其收入市场化。所以越来越多的企事业单位对中高层管理我员实行年薪制。

级数

全月应征税 所得额

税率

%

速算

扣除数

含税级距

不含税级距

1

不超越 1500元的

不超越 1455元的

3

0

2

超越 1500元至4500元的部分

超越 1455元至4155元的部分

10

105

3

超越 4500元至9000元的部分

超越 4155元至7755元的部分

20

555

4

超越 9000元至35000元的部分

超越 7755元至27255元的部分

25

1005

5

超越 35000元至55000元的部分

超越 27255元至41255元的部分

30

2755

6

超越 55000元至80000元的部分

超越 41255元至57505元的部分

35

5505

7

超越 80000元的部分

超越 57505元的部分

45

13505

全年一次性奖金计征个税的政策: 2005年1月26,国度 税务总局发布 了《国度 税务总局关于调整个人取得 全年一次性奖金等计算征收个人所得税办法 问题的通知》(国税发[2005]9号),通知规则 ,对年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法 的单位依据 考核状况 兑现的年薪和绩效工资等全年一次性奖金,按全年一次性奖金收入全额分摊至12个月的商数肯定 适用税率,再按规则 办法 计算应缴税额。

  在年薪制的状况 下,发放年薪方式有三种,一是全年集中一次发放;二是将年薪全部平均 分摊到12个平均 发放;三是将年薪当中的部分 按月度工资方式 发放,另一部分 作为年终一次性奖金方式 发放。

  例一,假定 某企业高层管理人员为年薪为60万元,分别不同发放方式下的应纳个人所得税额。

  发放方式一、全年一次性发放方式下:依据 (国税发[2005]9号)通知规则 计算。

  500000÷12=50000   依据 商数查税率表为“超越 35000元至55000元的部分 ”,对应的税率为30%,速算扣除数2755元。再依据 (国税发[2005]9号)通知规则 计算办法 :

应征税 额=雇员当月取得 全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数

  应征税 额=600000×30%-2755=177245元。

   发放方式二、将年薪平均 分摊到12个平均 发放。

1、月发放数600000÷12=50000

2、月应征税 所得额=50000-3500=46500(查税率表,对应税率30%,速算扣除数2755元)

3、月应缴税额=46500×30%-2755=11195

4、全年应纳个税 11195×12=134340

    发放方式三、将年薪当中的部分 按月度工资方式 发放,另一部分 作为年终一次性奖金方式 发放。

由于年薪一定的状况 下,年终奖与年基本 月薪存在此消彼长的关系。这就需求 在二者之间作出合理分配,怎样 合理分配发放才干 使个人收入最大化,这是一个理想 的课题。笔者也曾上网查阅了相关方面的资料 ,但用数学模型办法 计算真实 太深澳,让人难以了解 ,于是想经过 质朴 的办法 中止 试算。即分别采用用足对应层次 税率的上限额的办法 中止 试算。

A计划 :运用平均 发放适用税率的上一档税率,并用足该层次 税率对应的应征税 所得额级距的上限额。

例如全部平均 按月发放的适用税率为30%,那么上一档税率为25%。查税率表中应征税 所得额级距的上限额为35000元,加上扣除费用规范 3500元,所以每月发放按38500元计发,余下的采用年终一次性发放奖金的办法 。

平常 每月发38500元,全年月度应缴个税[38500-3500)×25%-1005] ×12= 92940

    年终一次发放(600000-38500×12=138000元,按(国税发[2005]9号)政策规则 的计算办法 计算,138000除以12的商数为11500,查税率表一对应的适用税率为25%,速算扣除数为1005.应缴个税为:   138000×25%-1005=33495

将月度应缴税额与全年一次发放的应缴税额相加得全年应征税 额为:92940+33495=126435

  B计划 :

假定 先用足年终奖适用税率对应级距的上限额,余下的按12个月平均 发放。

依据 前面计划 年终奖行用税率为25%,查税率表中应征税 所得额级距的上限额为35000元,那么将年终奖发放布置 35000×12=420000,那么月度发放为180000元,则每月15000元。

那么全年月度应缴个税[15000-3500)×25%-1005] ×12=22440

    年终一次发放420000元,按(国税发[2005]9号)政策规则 的计算办法 计算,应缴个税为:   420000×25%-1005=103995

全年应交纳 个税 22440+103995=126435

得到结果是A计划 与B计划 应征税 额相等。

 但是第三种发放方式比第一种发放方式节税50810元,比第二种发放方式节税7905元。所以实行年薪制的状况 下,应该将年薪制中的部分 按月度工资方式 发放,另一部分 作为年终一次性奖金方式 发放。

   上例中第三种发放方式A计划 与B计划 应征税 额相等。但并等于一切 年薪制下二者随意分配都是相等的。本例相等的缘由 是二种计划 的最终 适用税率均为25%,假定 呈现 二者适用税率不同的状况 下就会呈现 差别 。


 

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