终奖个人所得税如何计算

个所税网  阅读数  567  2019-12-02 11:36:34

 

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年关将近,许多企业、单位又开端 谋划 发放全年一次性奖金(以下通称“年终奖”,指在一个月内发放的属于年度性的奖金)。税务专家特别提示 :年终奖发放请尽量避开“盲区”,否则,会“得不偿税”,多发有可能不能多得,致使 还会遇到“要为多发的1元年终奖多交纳 百元、千元致使 万元的税”这种极端状况 。

  盲区在作祟

  案例:

  今年年底,单位发给小李年终奖18800元,依照 有关年终奖个人所得税政策计算,小李应为这笔收入缴税1775元,即税后小李理论 拿到手的钱是17025元。同单位的小王年终奖是18000元,同样办法 计算,应该缴税540元,税后小王理论 拿到手的钱是17460元。这样,就构成 小李比小王只是多了800元年终奖,但却要比小王多缴1235元的税,招致 小李理论 上是“得不偿税”,还要倒贴,结果拿到手的钱就比小王少了435元。

  为什么会呈现 这种所得与税负不匹配的状况 ?这就是“盲区”在作祟 。

  什么是盲区

  “盲区”,是因我国年终奖个人所得税计算办法 招致 的特别结果。

  依据 我国年终奖个人所得税计算办法 ,会呈现 这样一个规律:

  假定 年终奖数额增加到或超越 某个临界点时,使得对应的征税 税率进步 一档,如从3%进步 到10%,随之征税 额也相应地大幅增加,这时会呈现 一种特别的状况 ,就是年终奖数额增加“一小步”征税 额却进步 “一大步”、“得不偿税”、多发不能多得的状况 ;不过,这种状况 在奖金增加幅度大到一定数额(或称“均衡 点”)时又会消逝 ,重新回到奖金增加的幅度大于征税 额进步 的幅度的状态,即多发奖金税后也能多得。

  由于个人所得税税率有七档,这些临界点也有多个,每个临界点与均衡 点之间的区间,在业内,人们形象地称之为“盲区”或者“无效区间”,标明 在这些区间内,所得增加与税负增加不相匹配,税收调理 功用 的失效与盲目 。

  今年8月份,有人盗用国度 税务总局名义发布“47号公告”,惹起 全国行动 哗然。这个假“47号公告”之所以能构成 那么大的反响,就是由于 它不只 指出了年终奖计税办法 的这一“软肋”,同时还搞出了一个新计税办法 “合理地”把“盲区”抹掉。

  盲区在哪里?

  据羊城晚报记者了解 ,在9月1日新修订的个人所得税法实施 之前,年终奖“盲区”共有八个,在这之后,由于 个人所得税法在费用扣除规范 、税率等方面均中止 了调整,招致 “盲区”也随之发作 变化,构成 了新的“盲区”。

  据北京中翰分别 税务师事务所提供给 羊城晚报的“全年一次性奖金临界点节税布置 表”看,新的“盲区”共有六个,分别是:[18001元,19283.33元];[54001元,60187.50元];[108001元,114600元];[420001元,447500元];[660001元,706538.46元];[960001元,1120000元]。

  假定 发给员工的年终奖数额正好落在“盲区”内,对员工、企业、单位来说,就真是“悲具”了,如上述例子中的小李,要为多发的800元年终奖多缴1235元的税!原本 企业想多发奖金奖励员工,但结果多奖励的钱却让员工理论 到手的奖金“缩水”了。

  多发1元多缴万元税

  依据 我国全年一次性奖金个人所得税计算办法 ,发给个人的年终奖多出1元,真的会招致 税后理论 奖金收入少千元致使 万元的状况 。

  以第一个盲区”[18001元,19283.33]为例:

  18000元年终奖,对应税率是3%,应征税 540元,税后能够 拿到17460元。

  但假定 年终奖增加1元到18001元,对应的计税税率为10%,应征税 上升到1695.10元,结果,税后能拿到的年终奖只需 16305.9元。也就是说,多发1元年终奖会招致 税后少得1154.1元(见附表)。

  以第四个“盲区”[420001元,447500元]为例:

  420000元年终奖,对应税率是25%,应征税 103995元,税后能够 拿到316005元。

  但若年终奖增加1元到420001元,对应的计税税率为30%,应征税 上升到123245.30元,结果,税后能拿到的年终奖只需 296755.7元。即多发1元年终奖会招致 税后少得19249.30元(见附表)。

  以来避盲区

  怎样 避免 好意 办“坏事”?用税务界人士一句调侃的话概括就是:舍得是福。

  也就是说,在发放年终奖时,只需 “舍”才干 “得”。

  以上面的例子来看,小李的年终奖是18800元,假定 小李选择只需 18000元,捐进来 800元;又或者企业选择只发18000元;这样,不只 小李实得的奖金不会“缩水”,同时还做了善事,企业、单位也能够 俭省 工资费用把钱花到职工其他福利上。

  依据 北京中翰分别 税务师事务所计算出来的临界点,个人年终奖在18000元(含)以下的,征税 额不超越 540元,也不用担忧 “盲区”;但假定 个人年终奖抵达 18001元-19283.33元之间,那么,就会遭遇奖金增加“一小步”征税 额增加“一大步”的状况 ,这时,应思索 选择发18000元;假定 个人年终奖抵达 54001元-60187.50元之间,也是如此,应思索 选择发54000元……以此类推(见附表),避开“盲区”。

  知多D

  年终奖个税

  计算办法

  年终奖个税计算办法 分两种状况 :

  第一种:取得 全年一次性奖金当月,个人工薪所得高于(或等于)费用扣除额(3500元)的,计算办法 为:

  应纳个人所得税税额=个人当月取得 的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

  第二种:取得 全年一次性奖金当月,个人工薪所得低于费用扣除额(3500元)的,计算办法 为:

  应纳个人所得税税额=(个人当月取得 全年一次性奖金-个人当月工薪所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

  上述两个计算办法 中的税率和速算扣除数是多少?答案是:用全年一次性奖金总额÷12(一年12个月)后得出的商数,再对照工薪所得个税税率表即可肯定 。

  依据 有关政策规则 ,由于上述计税办法 是一种优惠办法 ,因而 ,在一个征税 年度内,对每一个征税 人,该计算征税 办法 只允许采用一次。关于 实行全年考核、分次发放奖金的企事业单位,该办法 也只能采用一次。雇员取得 除全年一次性奖金以外的其他各种项目 奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,应一概 与当月工资薪金收入兼并 ,按税法规则 计算交纳 个人所得税。

  例:韩先生2011年12月3日取得 工资收入3400元(扣除三险一金后),当月又一次取得 年终奖金24100元,其应交纳 多少个人所得税?

  韩先生应征税 额为:[24100-(3500-3400)]×10%-105=2295(元)

  全年一次性奖金临界点节税布置

  年终奖 除以12 适用 速算 应征税 额 多发奖金数额 增加税额

  的商数 税率 扣除数

  18000元 1500 3% 0 540元 0 0

  18001元 1500.08 10% 105 1695.10元 1元 1155.10元

  19283.33元 1606.94 10% 105 1823.33元 1283.33元 1283.33元

  54000元 4500 10% 105 5295元 0 0

  54001元 4500.08 20% 555 10245.20元 1元 4950.20元

  60187.50元 5015.63 20% 555 11482.50元 6187.50元 6187.50元

  108000元 9000 20% 555 21045元 0 0

  108001元 9000.08 25% 1005 25995.25元 1元 4950.25元

  114600元 9550 25% 1005 27645元 6600元 6600元

  420000元 35000 25% 1005 103995元 0 0

  420001元 35000.08 30% 2755 123245.30元 1元 19250.30元

  447500元 37291.67 30% 2755 131495元 27500元 27500元

  660000元 55000 30% 2755 195245元 0 0

  660001元 55000.08 35% 5505 225495.35元 1元 30250.35元

  706538.46元 58878.21 35% 5505 241783.46元 46538.46元 46538.46元

  960000元 80000 35% 5505 330495元 0 0

  960001元 80000.08 45% 13505 418495.45元 1元 88000.45元

  1120000元 93333.33 45% 13505 490495元 160000元 160000元

  (注:本文和本表中关于年终奖征税 额的计算均以个人取得 年终奖当月的工薪所得是高于或等于3500元为前提)

本文关键词:2016 年终奖 个人所得税 如何 计算 

 

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