什么是个税专项附加扣除?

个所税网  阅读数  314  2020-02-15 11:12:43

个税专项附加扣除(全称:个人所得税专项附加扣除),是指个人所得税法规则 的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养 老人等六项专项附加扣除。是落实新修订的个人所得税法的配套措施之一。
 
2018年12月22日,国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法 的通知发布,自2019年1月1日起实施 。
 

个税专项附加扣除出台背景

 

2018年9月6日,国务院总理李克强掌管 召开国务院常务会议,肯定 落实新修订的个人所得税法的配套措施,为宽广 大众 减负。会议指出,要在确保2018年10月1日起如期将个税基本 减除费用规范 由3500元进步 到5000元并适用新税率表的同时,抓紧依照 让宽广 大众 得到更多实惠的央求 ,明白 子女教育、继续教育、大病医疗、普通住房贷款利息、住房租金、赡养 老人支出6项专项附加扣除的细致 范围和规范 ,使大众 应征税 收入在减除基本 费用规范 的基础 上,再享有教育、医疗、养老等多方面附加扣除,确保扣除后的应征税 收入起点显然 高于5000元,进一步减轻大众 税收担负 ,增加居民理论 收入、增强 消费才干 。
2018年9月20日,李克强总理在回答 列席 2018年天津夏季达沃斯论坛的中外企业家提问 时表示,个税专项附加扣除要表现 公平烦琐 准绳 。
 

个税专项附加扣除实施 经过

 

2018年10月20日起,财政部、国度 税务总局会同有关部门起草的《个人所得税专项附加扣除暂行办法 (征求意见稿)》在两部门官网开端 为期两周的向全社会公开征求意见。 
2018年12月22日,国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法 的通知发布,自2019年1月1日起实施 。 
2019年12月5日,从国度 税务总局了解 到,个税专项附加扣除政策曾经 优化:假定 2019年填报过的扣除信息在2020年没有变化则不再需求 征税 人中止 修正 ,之前曾经 填报的扣除信息将自动视同有效延长至2020年。
 

个税专项附加扣除细致 内容

 
参考《个人所得税专项附加扣除暂行办法 》第二章到第七章内容:
 
 
第二章 子女教育
第五条 征税 人的子女接受 全日制学历教育的相关支出,依照 每个子女每月1000元的规范 定额扣除。
学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研讨 生、博士研讨 生教育)。
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按本条第一款规则 执行。
第六条 父母能够 选择由其中一方按扣除规范 的100%扣除,也能够 选择由双方分别按扣除规范 的50%扣除,细致 扣除方式在一个征税 年度内不能变卦 。
第七条 征税 人子女在中国境外接受 教育的,征税 人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料 备查。
第三章 继续教育
第八条 征税 人在中国境内接受 学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间依照 每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超越 48个月。征税 人接受 技艺 人员职业资历 继续教育、专业技术人员职业资历 继续教育的支出,在取得 相关证书的当年,依照 3600元定额扣除。
第九条 个人接受 本科及以下学历(学位)继续教育,契合 本办法 规则 扣除条件的,能够 选择由其父母扣除,也能够 选择由自己 扣除。
第十条 征税 人接受 技艺 人员职业资历 继续教育、专业技术人员职业资历 继续教育的,应当留存相关证书等资料 备查。
第四章 大病医疗
第十一条 在一个征税 年度内,征税 人发作 的与基本 医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人担负 (指医保目录范围内的自付部分 )累计超越 15000元的部分 ,由征税 人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。
第十二条 征税 人发作 的医药费用支出能够 选择由自己 或者其配偶扣除;未成年子女发作 的医药费用支出能够 选择由其父母一方扣除。
征税 人及其配偶、未成年子女发作 的医药费用支出,按本办法 第十一条规则 分别计算扣除额。
第十三条 征税 人应当留存医药效劳 收费及医保报销相关票据原件(或者复印件)等资料 备查。医疗保证 部门应当向患者提供在医疗保证 信息系统记载 的自己 年度医药费用信息查询效劳 。
第五章 住房贷款利息
第十四条 征税 人自己 或者配偶单独或者共同运用 商业银行或者住房公积金个人住房贷款为自己 或者其配偶置办 中国境内住房,发作 的首套住房贷款利息支出,在理论 发作 贷款利息的年度,依照 每月1000元的规范 定额扣除,扣除期限最长不超越 240个月。征税 人只能享用 一次首套住房贷款的利息扣除。
本办法 所称首套住房贷款是指置办 住房享用 首套住房贷款利率的住房贷款。
第十五条 经夫妻双方商定 ,能够 选择由其中一方扣除,细致 扣除方式在一个征税 年度内不能变卦 。
夫妻双方婚前分别置办 住房发作 的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后能够 选择其中一套置办 的住房,由置办 方按扣除规范 的100%扣除,也能够 由夫妻双方对各自置办 的住房分别按扣除规范 的50%扣除,细致 扣除方式在一个征税 年度内不能变卦 。
第十六条 征税 人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。
第六章 住房租金
第十七条 征税 人在主要工作城市没有自有住房而发作 的住房租金支出,能够 依照 以下规范 定额扣除:
(一)直辖市、省会(首府)城市、计划 单列市以及国务院肯定 的其他城市,扣除规范 为每月1500元;
(二)除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超越 100万的城市,扣除规范 为每月1100元;市辖区户籍人口不超越 100万的城市,扣除规范 为每月800元。
征税 人的配偶在征税 人的主要工作城市有自有住房的,视同征税 人在主要工作城市有自有住房。
市辖区户籍人口,以国度 统计局发布 的数据为准。
第十八条 本办法 所称主要工作城市是指征税 人任职受雇的直辖市、计划 单列市、副省级城市、地级市(地域 、州、盟)全部行政区域范围;征税 人无任职受雇单位的,为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。
夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。
第十九条 住房租金支出由签署 租赁住房合同的承租人扣除。
第二十条 征税 人及其配偶在一个征税 年度内不能同时分别享用 住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。
第二十一条 征税 人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料 备查。
第七章 赡养 老人
第二十二条 征税 人赡养 一位及以上被赡养 人的赡养 支出,统一依照 以下规范 定额扣除:
(一)征税 人为独生子女的,依照 每月2000元的规范 定额扣除;
(二)征税 人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超越 每月1000元。能够 由赡养 人均摊或者商定 分摊,也能够 由被赡养 人指定分摊。商定 或者指定分摊的须签署 书面分摊协议,指定分摊优先于商定 分摊。细致 分摊方式和额度在一个征税 年度内不能变卦 。
第二十三条 本办法 所称被赡养 人是指年满60岁的父母,以及子女均已逝世 的年满60岁的祖父母、外祖父母。

疑问解答

 

1、赡养 老人扣除要满足什么条件?
征税 人赡养 一位及以上年满60岁的父母,以及子女均已逝世 的年满60岁的祖父母、外祖父母的赡养 支出,能够 税前扣除。
2、专项附加扣除信息采集的办法 有哪些?
依据 《国度 税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行)>的公告》(2018年第60号):
第十九条 征税 人能够 经过 远程办税端、电子或者纸质报表等方式,向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。
第二十条 征税 人选择征税 年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除的,按下列规则 办理:
(一)征税 人经过 远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的,扣缴义务人依据 接纳 的扣除信息办理扣除。
(二)征税 人经过 填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的,扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件,并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份,征税 人和扣缴义务人签字(章)后分别留存备查。
第二十一条 征税 人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享用 专项附加扣除的,既能够 经过 远程办税端报送专项附加扣除信息,也能够 将电子或者纸质《扣除信息表》(一式两份)报送给汇缴地主管税务机关。
报送电子《扣除信息表》的,主管税务机关受理打印,交由征税 人签字后,一份由征税 人留存备查,一份由税务机关留存;报送纸质《扣除信息表》的,征税 人签字确认、主管税务机关受理签章后,一份退还征税 人留存备查,一份由税务机关留存 。
3、住房贷款利息专项附加扣除的规范 是怎样规则 的?
在理论 发作 贷款利息的年度,依照 每月1000元的规范 定额扣除,扣除期限最长不超越 240个月。
4、2018年第四季度的全年一次性奖金个人所得税怎样 计算交纳 ?
在2018年第四季度取得 的全年一次性奖金,能够 依照 《国度 税务总局关于调整个人取得 全年一次性奖金等计算征收个人所得税办法 问题的通知》(国税发〔2005〕9号)的有关规则 和计税办法 交纳 税款,但全年一次性奖金计税办法 ,征税 人在一个征税 年度内只能享用 一次。细致 计算办法 如下:将全年一次性奖金除以12个月后的商数,依照 财税〔2018〕98号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数。关于 在取得 年终一次性奖金的当月,个人工资收入低于5000元的,能够 先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”,就其他 额按上述办法 查找适用税率和速算扣除数计算税款 。
5、租房租金怎样 扣除?
征税 人在主要工作城市没有自有住房而发作 的住房租金支出,能够 依照 以下规范 定额扣除:
(一)直辖市、省会(首府)城市、计划 单列市以及国务院肯定 的其他城市,扣除规范 为每月1500元;
(二)除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超越 100万的城市,扣除规范 为每月1100元;市辖区户籍人口不超越 100万的城市,扣除规范 为每月800元。市辖区户籍人口,以国度 统计局发布 的数据为准。
6、征税 人经过 电子模版方式报送给扣缴义务人相关专项附加扣除信息,能否 需求 打印下来让员工签字?
是的。依据 《国度 税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行)>的公告》(国度 税务总局公告2018年第60号)第四章相关规则 ,征税 人经过 填写电子模板直接报送扣缴义务人的,《个人所得税专项附加扣除信息表》一式两份,征税 人和扣缴义务人应签字(章)后分别留存备查 。
7、子女教育费怎样 扣除?
依照 每个子女每月1000元的规范 定额扣除 。
8、个人专项附加扣除能否 需求 填报相关扣除信息?
征税 人享用 专项附加扣除,应当依照 享用 的专项附加扣除项目,填报《个人所得税专项附加扣除信息表》相应栏次内容。
9、个税APP往常 能够 填报了吗?
个人所得税APP从2018年12月31日正式对外开放,宽广 征税 人可经过 实名认证后,能够 填报专项附加扣除信息 。
10、住房租金专项附加扣除怎样 扣除?需求 提供什么资料 ?
依据 《国度 税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行)>的公告》(国度 税务总局公告2018年第60号)的相关规则 ,征税 人享用 住房租金专项附加扣除,应当经过 远程办税端或电子模板填报《个人所得税专项附加扣除信息表》,在月度预扣预缴时报送给扣缴义务人或者年度终了后报送给主管税务机关,完好 录入主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位称号 及征税 人辨认 号(社会统一信誉 代码)、租赁起止时间等信息(征税 人有配偶的,填写配偶姓名、身份证件类型及号码等信息),即可享用 住房租金专项附加扣除。留意 留存扣缴义务人签章的《个人所得税专项附加扣除信息表》纸质件,同时将住房租赁合同或协议等资料 留存备查 。
11、住房贷款利息和住房租金扣除能够 同时享用 吗 ?
不能够 。征税 人及其配偶在一个征税 年度内不能同时分别享用 住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。
12、劳务报酬所得怎样 计算个人所得税 ?
2018年12月31日之前取得 的劳务报酬扔依照 修正 前的税法规则 执行。2019年1月1日起,依据 新个税法规则 ,居民个人的综合所得,以每一征税 年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法肯定 的其他扣除后的余额,为应征税 所得额。劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
13、享用 专项附加扣除怎样 提交资料 ?
依据 《国度 税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行)>的公告》(2018年第60号)
第十九条 征税 人能够 经过 远程办税端、电子或者纸质报表等方式,向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。
第二十条 征税 人选择征税 年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除的,按下列规则 办理:
(一)征税 人经过 远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的,扣缴义务人依据 接纳 的扣除信息办理扣除。
(二)征税 人经过 填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的,扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件,并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份,征税 人和扣缴义务人签字(章)后分别留存备查。
第二十一条 征税 人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享用 专项附加扣除的,既能够 经过 远程办税端报送专项附加扣除信息,也能够 将电子或者纸质《扣除信息表》(一式两份)报送给汇缴地主管税务机关。
报送电子《扣除信息表》的,主管税务机关受理打印,交由征税 人签字后,一份由征税 人留存备查,一份由税务机关留存;报送纸质《扣除信息表》的,征税 人签字确认、主管税务机关受理签章后,一份退还征税 人留存备查,一份由税务机关留存。
14、2019年1月1日以后取得 的工资薪金每月怎样 计算预扣预缴税额?计算公式是什么?
依据 《国度 税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法 (试行)>的公告》(国度 税务总局公告2018年第61号)第六条的规则 ,扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当依照 累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。
累计预扣法,是指扣缴义务人在一个征税 年度内预扣预缴税款时,以征税 人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法肯定 的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应征税 所得额,适用个人所得税预扣率表一(详见61号公告附件),计算累计应预扣预缴税额,再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额,其他 额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时,暂不退税。征税 年度终了后余额仍为负值时,由征税 人经过 办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。
细致 计算公式如下:
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应征税 所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应征税 所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法肯定 的其他扣除
其中:累计减除费用,依照 5000元/月乘以征税 人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
15、专项附加扣除项目细致 有哪些?
个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养 老人等6项。
16、个税住房贷款利息能够 专项附加扣除,怎样 肯定 是首套住房贷款?
住房贷款利息专项附加扣除办法 中所称的首套住房贷款是指置办 住房享用 首套住房贷款利率的住房贷款。征税 人只能享用 一次首套住房贷款的利息扣除。理论 操作中,征税 人可咨询所贷款的银行。
17、新个人所得税法规则 的专项附加扣除,能否 在2018年10月1日后就能够 依照 规则 申报扣除?
不是。2018年,个人所得税法完成第七次修法,采取“一次修法,两步实施 ”的方式落实税改红利,2018年10月1日起先行执行每月5000元的减除费用规范 并适用新税率表,2019年1月1日起为综合与分类相分别 的新税制全面实施 阶段。2018年12月22日,国务院正式发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法 》,税务总局发布《个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行)》,文件规则 ,六项专项附加扣除政策自2019年1月1日起正式实施 ,征税 人自2019年1月起就能够 享用 专项附加扣除政策的改造 红利。
18、住房贷款利息怎样 扣除?
征税 人自己 或者配偶单独或者共同运用 商业银行或者住房公积金个人住房贷款为自己 或者其配偶置办 中国境内住房,发作 的首套住房贷款利息支出,在理论 发作 贷款利息的年度,依照 每月1000元的规范 定额扣除,扣除期限最长不超越 240个月。征税 人只能享用 一次首套住房贷款的利息扣除。
19、专项附加扣除中,扣缴义务人怎样 为征税 人办理扣缴申报?
依据 《国度 税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行)>的公告》(2018年第60号)
第五条 扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣预缴税款时,应当依据 征税 人报送的《个人所得税专项附加扣除信息表》为征税 人办理专项附加扣除。
征税 人年度中间改换 工作单位的,在原单位任职、受雇期间已享用 的专项附加扣除金额,不得在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自征税 人离职 不再发放工资薪金所得的当月起,中止 为其办理专项附加扣除。
第九条 征税 人次年需求 由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的,应当于每年12月份对次年享用 专项附加扣除的内容中止 确认,并报送至扣缴义务人。征税 人未及时确认的,扣缴义务人于次年1月起暂停扣除,待征税 人确认后再行办理专项附加扣除。
扣缴义务人应当将征税 人报送的专项附加扣除信息,在次月办理扣缴申报时一并报送至主管税务机关。
20、个税专扣电子模板哪里下载?
能够 从各地税务机关的门户网站下载,或者登录自然人税收管理系统扣缴客户端,进入专项附加扣除信息采集菜单,选择其中的恣意 一项专项附加扣除入口,点击导入按钮,选择模板下载,即可下载最新的电子模板。
21、个体工商户消费 运营 所得怎样 计税?
个体工商户的消费 运营 所得,以每一征税 年度的收入总额减除本钱 、费用以及损失后的余额,为应征税 所得额,依法交纳 个人所得税。
22、个人出租住房怎样 交纳 个人所得税?
依据 《财政部 国度 税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据 问题的通知》(财税〔2016〕43号)第四条规则 , 个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税,计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租交纳 的增值税。个人转租房屋的,其向房屋出租方支付的租金及增值税额,在计算转租所得时予以扣除。
第五条规则 ,免征增值税的,肯定 计税依据 时,成交价钱 、租金收入、转让房地产取得 的收入不扣减增值税额。
第六条规则 ,在计征上述税种时,税务机关核定的计税价钱 或收入不含增值税。
依据 《财政部 国度 税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》(财税〔2000〕125号)规则 :“三、对个人出租房屋取得 的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。”
23、假定 夫妻双方婚前分别置办 住房发作 的首套住房贷款,那么夫妻双方怎样 分摊扣除?
夫妻双方婚前分别置办 住房发作 的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后能够 选择其中一套置办 的住房,由置办 方按扣除规范 的100%扣除,也能够 由夫妻双方对各自置办 的住房分别按扣除规范 的50%,细致 扣除方式在一个年度内不得变卦 。
24、请问个人工资不达5000元起征点,专项附加扣除还要不要采集?
新修正 的《中华人民共和国个人所得税法》规则 ,居民个人取得 综合所得,按年计算个人所得税。居民个人的综合所得(包含工资、薪金所得,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得等四项),以每一征税 年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法肯定 的其他扣除后的余额,为应征税 所得额,适用超额累进税率计算个人所得税应征税 额。
因而 ,即便 月度工资薪金不到5000元,但假定 征税 人判别 自己 全年四项综合所得的合计收入额减除相关扣除后为正值,那么就应积极采集专项附加扣除;为负值的,可不采集专项附加扣除 [7]  。
25、专项附加扣除文件什么时分 发布 和执行?
《个人所得税专项附加扣除暂行办法 》于2018年12月22日发布 ,该办法 自2019年1月1日起实施 。
26、假定 为非独生子女,赡养 老人项目与兄弟姐妹应怎样 分摊扣除?
征税 人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超越 每月1000元。能够 由赡养 人均摊或者商定 分摊,也能够 由被赡养 人指定分摊。商定 或者指定分摊的须签署 书面分摊协议,指定分摊优先于商定 分摊。细致 分摊方式和额度在一个征税 年度内不能变卦 。
27、自然人申报管理系统申报密码在哪里获取?申报密码遗忘 怎样 处置 ?
扣缴客户端的申报密码在企业第一次申报时可自行设置,也可从大厅获取密码,如遗忘 密码,需到大厅中止 重置密码。
手机APP和网页WEB端的征税 人遗忘 密码时,可点击登录页面【找回密码】功用 ,经过 身份证号码和预留手机号中止 重置。若遇特殊状况 无法找回密码的,请携带有效身份证件至就近办税效劳 厅中止 密码重置。
28、外籍个人在中国境内工作超越 183天,能否 要交纳 个人所得税?
外籍个人在中国境内工作超越 183天,属于居民个人,依照 税法相关规则 ,交纳 个人所得税。
29、怎样 下载新版自然人税收管理系统扣缴客户端?
在各地电子税务局网站能够 下载新版扣缴客户端,原扣缴客户端用户,能够 经过 本地直接下载升级 。
30、新的个人所得税专项附加扣除中子女教育扣除的规范 是多少?夫妻双方怎样 分摊扣除?
子女教育扣除的规范 为:每个子女每月1000元的规范 定额扣除。父母能够 选择由其中一方按扣除规范 的100%扣除,也能够 选择由双方分别按扣除规范 的50%扣除。
31、个税APP进不去怎样 办?
普通 来说,个税APP进不去是由于 网络衔接 异常或所衔接 的效劳 正在停机维护。请先考证 手机能否 能正常上网。假定 能正常访问其他网上信息,那很可能是个税APP效劳 器正在停机维护。近期由于各省税务局正在展开 国地税并库工作,个人所得税APP系统需求 相应配合停机中止 数据投放工作。2018年12月22日-26日,浙江、宁波将全程停机;后续其他省市也将依据 国地税并库工作需求 中止 必要的停机数据投放,细致 信息详见各省市税务机关网站通知。个税APP登录页面上也会显现 正在停机以及可恢复运用 的时间,请在此时间后重新登录。不便之处,敬请体谅 。
32、个税APP系统怎样 下载?怎样 中止 注册等操作?
一、关于个税APP怎样 下载?
为便于宽广 征税 人下载个人所得税APP,项目组提供以下下载渠道:
(一) 苹果APP Store苹果APP Store上架应用名为“个人所得税”。可在APP Store中搜索“个人所得税”,点“获取”中止 下载。
(二) 安卓终端应用(1)各省电子税务局扫码下载渠道。宽广 征税 人可经过 各省电子税务局入口,跳转到自然人办税效劳 网站后,中止 手机APP扫码下载。(2)各大手机应用市场。目前曾经 在华为、小米、VIVO、OPPO等应用市场上架,应用名为“个人所得税”,后续会上架更多应用市场。宽广 征税 人能够 在上述应用商店搜索 “个人所得税”下载装置 ,如应用市场下载呈现 问题,则倡议 运用 上述二维码扫码下载方式中止 装置 。
二、关于个税APP怎样 注册?
当前,个税APP支持以下两种注册方式 :
(一)人脸辨认 认证注册方式 (此方式 只支持中国大陆居民),即经过 输入居民身份证号码和姓名,然后与公安系统动态人脸辨认 ,考证 经过 后再填写账号和手机号码,短信考证 经过 后完成注册。
(二)大厅注册码注册方式 ,即征税 人到任一办税效劳 大厅,经办税效劳 厅人员考证 人证分歧 后,注销 个人证件信息并派发注册码。征税 人再选择此方式 ,输入注册码、证件类型、证件号码和姓名等信息,考证 经过 后再填写账号和手机号码,短信考证 经过 后完成注册。
33、假定 个人所得税年度预扣预缴税款与年度应征税 额不分歧 ,怎样 处置 ?
依据 《国度 税务总局关于个人所得税自行征税 申报有关问题的公告》(2018年第62号)第一条第(三)、(四)项,契合 “(三)征税 年度内预缴税额低于应征税 额;(四)征税 人申请退税”的情形,征税 人需求 办理汇算清缴。征税 人应当在取得 所得的次年3月1日至6月30日内,向任职、受雇单位所属地 主管税务机关办理汇算清交纳 税申报,并报送《个人所得税年度自行征税 申报表》,税款多退少补。
34、赡养 老人的子女怎样 对费用中止 分摊?
赡养 老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养 人均摊或商定 分摊,也能够 由被赡养 人指定分摊。采取指定分摊或者商定 分摊方式的,每一征税 人分摊的扣除额最高不得超越 每月1000元,并签署 书面分摊协议,指定分摊与商定 分摊不分歧 的,以指定分摊为准。
35、假定 扣缴义务人不接受 征税 人提交的专项附加扣除资料 怎样 办?
依据 《国度 税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行)>的公告》(2018年第60号)第二十四条:征税 人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的,扣缴义务人应当依照 规则 予以扣除,不得拒绝 。
36、赡养 老人的分摊扣除,能否 需求 向税务机关报送协议?
依据 《国度 税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行)>的公告》(2018年第60号)第十六条:征税 人商定 或指定分摊的书面分摊协议等资料 需求 留存备查。
37、子女教育费、住房贷款利息等专项扣除从什么时分 开端 实施 ,1月1日后取得 工资能够 扣吗?
专项附加扣除自2019年1月1日起实施 ,2019年1月1日后取得 的工资、薪金所得,契合 条件的能够 依法享用 专项附加扣除。
38、赡养 岳父岳母或公婆的费用能否 能够 享用 个人所得税附加扣除?
不能够 。被赡养 人是指年满60岁的父母,以及子女均已逝世 的年满60岁的祖父母、外祖父母。
39、首套住房贷款的定义是什么?
首套住房贷款是指置办 住房享用 首套住房贷款利率的住房贷款。
40、住房贷款利息专项附加扣除中,扣除范围是什么?
征税 人自己 或者配偶单独或者共同运用 商业银行或者住房公积金个人住房贷款为自己 或者其配偶置办 中国境内住房,发作 的首套住房贷款利息支出。
41、稿酬、特许权运用 费怎样 计算个人所得税?
2019年1月1日起,居民个人的综合所得,以每一征税 年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法肯定 的其他扣除后的余额,为应征税 所得额。稿酬所得、特许权运用 费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
42、请问企业能否 要留存员工个人所得税专项扣除的资料 ?
依据 《国度 税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行)>的公告》(2018年第60号)第二十条第二款:征税 人经过 填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的,扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件,并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份,征税 人和扣缴义务人签字(章)后分别留存备查。
征税 人办理专项附加扣除的其他有关资料 ,由征税 人留存备查。
43、住房租金专项附加扣除中,享用 扣除需求 保管 哪些资料 ?
依据 《国度 税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行)>的公告》(2018年第60号)第十五条:征税 人享用 住房租金专项附加扣除,需求 留存备查资料 包括:住房租赁合同或协议等资料 。
44、个人所得税改造 后,住房租金能否 能够 扣除?
个人所得税改造 后,征税 人在主要工作城市没有自有住房而发作 的住房租金支出,能够 依照 1500元、1100元、800元三档规范 定额扣除。
45、专项附加扣除中,享用 扣除应当怎样 操作?
第二十条 征税 人选择征税 年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除的,按下列规则 办理:
(一)征税 人经过 远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的,扣缴义务人依据 接纳 的扣除信息办理扣除。
(二)征税 人经过 填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务人的,扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件,并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份,征税 人和扣缴义务人签字(章)后分别留存备查。
第二十一条 征税 人选择年度终了后办理汇算清缴申报时享用 专项附加扣除的,既能够 经过 远程办税端报送专项附加扣除信息,也能够 将电子或者纸质《扣除信息表》(一式两份)报送给汇缴地主管税务机关。
报送电子《扣除信息表》的,主管税务机关受理打印,交由征税 人签字后,一份由征税 人留存备查,一份由税务机关留存;报送纸质《扣除信息表》的,征税 人签字确认、主管税务机关受理签章后,一份退还征税 人留存备查,一份由税务机关留存。
46、个人的工作城市与理论 租赁房产地不分歧 ,能否 契合 条件扣除住房租赁支出?
征税 人在主要工作城市没有自有住房而发作 的住房租金支出,能够 依照 规则 规范 定额扣除住房租金专项附加扣除。
47、住房贷款利息专项附加扣除的规范 是怎样规则 的?
征税 人自己 或者配偶单独或者共同运用 商业银行或者住房公积金个人住房贷款为自己 或者其配偶置办 中国境内住房,发作 的首套住房贷款利息支出,在理论 发作 贷款利息的年度,依照 每月1000元的规范 定额扣除,扣除期限最长不超越 240个月。征税 人只能享用 一次首套住房贷款的利息扣除。
48、个人所得税汇算清缴不需求 去税务局申报吧?
依据 《国度 税务总局关于个人所得税自行征税 申报有关问题的公告》(2018年第62号)第一条:需求 办理汇算清缴的征税 人,应当在取得 所得的次年3月1日至6月30日内,向任职、受雇单位所属地 主管税务机关办理征税 申报,并报送《个人所得税年度自行征税 申报表》。
49、夫妻同时有大病医疗支出,想全部都在男方扣除,扣除限额能否 按16万?
夫妻两人同时有契合 条件的大病医疗支出,能够 选择都在男方扣除,每人最高扣除限额为8万元。
50、子女教育扣除支出能否 需求 留存资料 ?
依据 《国度 税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行)>的公告》(国度 税务总局公告2018年第60号)第十二条,享用 子女教育附加扣除的,征税 人应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及自己 与配偶之间扣除分配比例等信息。在境内就读的,税务机关能够 获取教育部门的学籍信息,征税 人不需留存资料 备查。子女在境外接受 教育的,征税 人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料 。
51、两人合租住房,住房租金支出扣除应怎样 操作?
依据 《个人所得税专项附加扣除暂行办法 》第十九条,住房租金支出由签署 租赁合同的承租人扣除。因而 ,合租租房的个人,若都与出租方签署了规范 租房合同,可依据 租金定额规范 各自扣除。
52、什么时分 开端 中止 员工个税专项扣除信息采集?
12月22日,国务院正式发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法 》,税务总局随即发布《个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行)》(国度 税务总局公告2018年第60号)。相关政策发布后,征税 人可依据 自身 情形判别 享用 专项附加扣除的条件和范围,经过 填报纸质或电子《专项附加扣除信息表》向扣缴义务人报送专项附加扣除信息,或运用 后续税务机翻开 线的远程客户端,经过 手机APP、WEB网页、电子税务局等方式便利 办理。
53、员工提供的信息,企业怎样 核实能否 真实?
依据 《国度 税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行)>的公告》(国度 税务总局公告2018年第60号)第二十四条和第二十五条,征税 人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的,扣缴义务人应当依照 规则 予以扣除,不得拒绝 ,也不得擅自更改征税 人提供的相关信息。
但扣缴义务人依据 其所控制 信息,发现征税 人提供的信息与理论 状况 不符,能够 央求 征税 人修正 。征税 人拒绝 修正 的,扣缴义务人应当向主管税务机关报告,税务机关应当及时处置 。
54、住房租金专项附加扣除方是依照 每月1500元定额扣除吗?
征税 人在主要工作城市没有自有住房而发作 的住房租金支出,能够 依照 以下规范 定额扣除:
(一)直辖市、省会(首府)城市、计划 单列市以及国务院肯定 的其他城市,扣除规范 为每月1500元;
(二)除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超越 100万的城市,扣除规范 为每月1100元;市辖区户籍人口不超越 100万的城市,扣除规范 为每月800元。
征税 人的配偶在征税 人的主要工作城市有自有住房的,视同征税 人在主要工作城市有自有住房。
市辖区户籍人口,以国度 统计局发布 的数据为准。
55、硕士研讨 生、博士研讨 生教育属于子女教育还是继续教育,由谁扣除?
属于全日制学历教育的硕士研讨 生、博士研讨 生,由其父母依照 子女教育中止 扣除;属于非全日制的学历(学位)继续教育,由征税 人自己 依照 继续教育扣除。
56、住房租金央求 留存备查的合同,有模板格式央求 吗?
依据 《国度 税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行)>的公告》(国度 税务总局公告2018年第60号)第十五条的规则 ,征税 人享用 住房租金专项附加扣除,应当填报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位称号 及征税 人辨认 号(社会统一信誉 代码)、租赁起止时间等信息。
留存备查的住房租赁合同或协议,并无统一的模板央求 ,征税 人应参照以上规则 ,签署 真实的租赁合同或协议,完好 披露以上信息。
57、征税 人怎样 提供专项附加扣除信息数据?网站还是现场提交?
依据 《国度 税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行)>的公告》(国度 税务总局公告2018年第60号)第十九条,征税 人能够 经过 远程办税端(手机APP、WEB网页、电子税务局)、电子或者纸质报表向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。
扣缴义务人和税务机关鼓舞 并引导征税 人采用远程办税端报送信息。
58、征税 人能够 不提供专项附加扣除资料 给企业,到时自行申报扣除吗?
依据 《国度 税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行)>的公告》(国度 税务总局公告2018年第60号)第十九条,征税 人能够 经过 远程办税端、电子或者纸质报表等方式向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。征税 人既能够 选择征税 年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除,也能够 选择年度终了后向税务机关办理汇算清缴申报时享用 专项附加扣除。
59、夫妻婚前置办 的首套住房,婚后由丈夫还贷,首套住房利息能否 只能由丈夫扣除?妻子能否 能够 扣除?
经夫妻双方商定 ,能够 选择由其中一方扣除,细致 扣除方式在一个征税 年度内不能变卦 。
夫妻双方婚前分别置办 住房发作 的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后能够 选择其中一套置办 的住房,由置办 方按扣除规范 的100%扣除, 也能够 由夫妻双方对各自置办 的住房分别按扣除规范 的50%扣除,细致 扣除方式在一个征税 年度内不能变卦 。
60、个人所得税能否 能够 延期交纳 税款?
征税 人确有延期缴税需求 的,依据 《中华人民共和国税收征收管理法》规则 办理。

本文关键词:什么 个税 专项附加扣除 


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