餐饮住宿、旅游娱乐、快递收派等服务收入 新冠疫情期间免征增值税!

个所税网  阅读数  907  2020-03-21 18:33:39

重磅音讯 !新型冠状病毒感染肺炎疫情防控又有新的税收优惠政策了,个所税网表示,交通运输、餐饮、住宿、教育、快递等行业迎来大利好!

 

餐饮住宿、旅游文娱
、快递收派等效劳
收入 新冠疫情期间免征增值税!

 

为进一步做好新冠疫情防控工作,支持相关企业展开 ,财政部、税务总局出台了《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)。

个所税网表示,该政策有一项优惠内容,备受关注。

它就是:

自2020年1月1日起,对征税 人提供公共交通运输效劳 、生活效劳 ,以及为居民提供必需生活物资快递收派效劳 取得 的收入(下文简称:“三项效劳 收入”),免征增值税。

此外,征税 人需求 留意 的是:上述优惠政策适用的截止日期将视疫情状况 另行公告。

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【十个焦点解读】

个所税网提示 ,取得 这三项效劳 收入的征税 人,享用 税收优惠政策的同时,还需求 留意 以下几点:

一、征税 人提供什么样的效劳 属于“公共交通运输效劳 ”?

公共交通运输效劳 的细致 范围,依照 《停业 税改征增值税试点有关事项的规则 》(财税〔2016〕36号印发)执行。

依据 上述规则 ,公共交通运输效劳 ,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

其中,班车是指按固定道路 、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输效劳 。

 

二、征税 人提供什么样的效劳 属于“生活效劳 ”?

生活效劳 的细致 范围,依照 《销售效劳 、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

依照 注释的规则 ,生活效劳 是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类效劳 活动。包括文化体育效劳 、教育医疗效劳 、旅游文娱 效劳 、餐饮住宿效劳 、居民日常效劳 和其他生活效劳 。

(1)文化体育效劳 ,包括文化效劳 和体育效劳 。

1、文化效劳 ,是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种效劳 。包括:文艺创作、文艺扮演 、文化竞赛 ,图书馆的图书和资料 借阅,档案馆的档案管理,文物及非物质遗产维护 ,组织举行 宗教活动、科技活动、文化活动,提供旅游 场所。

2、体育效劳 ,是指组织举行 体育竞赛 、体育扮演 、体育活动,以及提供体育锻炼 、体育指导、体育管理的业务活动。

(2)教育医疗效劳 ,包括教育效劳 和医疗效劳 。

1、教育效劳 ,是指提供学历教育效劳 、非学历教育效劳 、教育辅助效劳 的业务活动。

学历教育效劳 ,是指依据 教育行政管理部门肯定 或者认可的招生和教学计划 组织教学,并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。

非学历教育效劳 ,包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。

教育辅助效劳 ,包括教育测评、考试、招生等效劳 。

2、医疗效劳 ,是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划 生育、防疫效劳 等方面的效劳 ,以及与这些效劳 有关的提供药品、医用资料 用具 、救护车、病房住宿和伙食的业务。

(3)旅游文娱 效劳 ,包括旅游效劳 和文娱 效劳 。

1、旅游效劳 ,是指依据 旅游者的央求 ,组织布置 交通、旅游 、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等效劳 的业务活动。

2、文娱 效劳 ,是指为文娱 活动同时提供场所和效劳 的业务。

细致 包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。

(4)餐饮住宿效劳 ,包括餐饮效劳 和住宿效劳 。

1、餐饮效劳 ,是指经过 同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费效劳 的业务活动。

2、住宿效劳 ,是指提供住宿场所及配套效劳 等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他运营 性住宿场所提供的住宿效劳 。

(5)居民日常效劳 ,是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的效劳 ,包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等效劳 。

(6)其他生活效劳 ,是指除文化体育效劳 、教育医疗效劳 、旅游文娱 效劳 、餐饮住宿效劳 和居民日常效劳 之外的生活效劳 。

三、征税 人提供什么样的效劳 属于“快递收派效劳 ”?

快递收派效劳 的细致 范围,依照 《销售效劳 、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

依照 注释,收派效劳 ,是指接受 寄件人拜托 ,在承诺的时限内完成信件 和包裹的收件、分拣、派送效劳 的业务活动。

收件效劳 ,是指从寄件人收取信件 和包裹,并运送到效劳 提供方同城的集散中心的业务活动。

分拣效劳 ,是指效劳 提供方在其集散中心对信件 和包裹中止 归类、分发的业务活动。

派送效劳 ,是指效劳 提供方从其集散中心将信件 和包裹送达同城的收件人的业务活动。

四、征税 人提供三项效劳 收入免征增值税,还要交纳 城建税和教育附加税吗?

依据 政策规则 ,征税 人提供三项效劳 收入免征增值税的,免征城市维护树立 税、教育费附加、中央 教育附加。

五、征税 人应怎样 申报享用 免税优惠?

征税 人按规则 享用 免征增值税优惠的,可自主中止 免税申报,无需办理有关免税备案手续,但应将相关证明资料 留存备查。

在办理增值税征税 申报时,应当填写增值税征税 申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。

六、征税 人提供三项效劳 收入免征增值税,应怎样 开具发票?

1、征税 人按规则 适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票。

2、开具增值税普通发票时,税率选择“免税”。

七、征税 人提供三项效劳 ,但曾经 开具专用发票的,该怎样 办?

已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规则 适用免征增值税政策并开具普通发票。

八、征税 人提供三项效劳 ,但未及时开具对应红字发票的,能否免征增值税?

征税 人在疫情防控期间曾经 开具增值税专用发票,按规则 应当开具对应红字发票而未及时开具的,能够 先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

九、征税 人提供生活效劳 取得 的收入免征增值税,对应的进项税额能否继续抵扣?假定 需求 转出应该怎样 计算?

依据 政策规则 ,征税 人免征增值税的收入对应的进项税额不得抵扣,需求 作转出处置 。

细致 的免征增值税收入对应的进项税额转出金额,按以下办法 计算:

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务停业 额合计÷当月全部销售额、停业 额合计

十、征税 人在理论 执行中,由于月度之间的购销不均衡 ,按规则 公式计算进项税额转出额,会呈现 不得抵扣的进项税额不实的现象,对此,应怎样 处置 ?

对由于征税 人月度之间购销不均衡 ,按规则 公式计算呈现 不得抵扣的进项税额不实的现象,税务征收机关可采取按年度清算的办法 ,即:年末按当年的有关数据计算当年不得抵扣的进项税额,对月度计算的数据中止 调整。

【五大问题答疑】

问:我公司是一家公交公司,除提供公交客运效劳 外,还为客户单位提供上下班的班车效劳 。请问我公司运营收入契合 免税规则 吗?

答:公交客运、班车属于公共交通运输效劳 的范围。你公司提供公交客运、班车效劳 取得 的收入,均能够 按规则 享用 上述免征增值税优惠。

问:我是一家快捷酒店的担任 人,春节期间我们酒店依照 市政府的布置 ,特地 接待疫区滞留我市的旅客。请问我们酒店依照 政府布置 对滞留旅客提供的住宿效劳 ,能享用 免征增值税优惠吗??

答:住宿效劳 属于生活效劳 范围,你酒店为疫区滞留旅客提供的住宿效劳 ,能够 依照 规则 享用 上述免征增值税优惠。

问:我单位是一家餐饮企业,疫情发作 后,不时 处于停业状态,损失繁重 ,请问我们能够 申请免税吗?

答:餐饮效劳 属于生活效劳 的范围。因而 ,你公司向百姓提供的餐饮效劳 ,可按规则 享用 上述免征增值税优惠。

问:我公司是一家幼儿培训教育机构,在全国各地有几十家实体店。此次新冠疫情严重冲击了我们的线下业务,请问我们能够 享用 免征增值税政策吗?

答:培训等非学历教育效劳 属于生活效劳 的范围。因而 ,你公司提供非学历教育效劳 取得 的收入,能够 按规则 享用 上述免征增值税优惠。

问:我单位是一家快递公司,请问享用 免税的快递收入细致 包括哪些?

答:为居民提供必需生活物资快递收派效劳 取得 的收入,是指为居民个人快递货物提供的收派效劳 取得 的收入。因而 ,你公司取得 的上述收派效劳 收入,能够 依照 上述公告的有关规则 享用 免征增值税优惠。

本文关键词:餐饮 住宿 旅游 娱乐 快递 收派 


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