工资个人所得税计算方法及会计处理

个所税网  阅读数  790  2019-12-02 09:48:23

 

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一、工资、薪金所得
指个人因任职或者受雇而取得 的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 


二、工资个人所得税计算办法 及会计处置
1、计征办法 :按月计征
2、税率:适用3%-45%的超额累进税率
工资、薪金所得适用个人所得税税率
      级数                          税率%        速算扣除数
一不超越 1500元                  3                  0
二超越 1500元至4500元       10              105
三超越 4500元至9000元      20              555
四超越 9000元至35000元    25             1005
五超越 35000元至55000元  30             2755
六超越 55000元至80000元   35             5505
七超越 80000元                    45            13505
3、计税依据
(1)自2011年9月1日起,以每月收入额扣除费用3500元后的余额,
(2)在中国工作的外籍人员和在境外工作的中国公民扣除费用4800元后,为应征税 所得额。
4、应征税 额=应征税 所得额×适用税率-速算扣除数
5、不予征税项目
 1.独生子女补贴;
  2.执行公务员工资制度未归入 基本 工资总额的补贴、津贴差额和家眷 成员的副食品补贴;
  3.托儿补助费;
  4.差旅费津贴、误餐补助。
    5.规范 范围内的住房公积金、基本 医疗保险费、基本 养老保险费、失业保险费
    6.3500元
6、工资表、发工资的会计分录
A.计提工资
借:管理费用等
      贷:对付 职工薪酬
B.代扣个人应纳的社保费及个人所得税
借:对付 职工薪酬
   贷:其他对付 款(个人交社保费)-社保费 
       其他对付 款-个人所得税 OR应交税费——应交个人所得税
C.发放工资
      借:对付 职工薪酬 
      贷:银行存款
D.上交社保费用及个税 
借:管理费用-(单位)社保费 
     其他对付 款-(个人交社保费)-社保费
     其他对付 款-个人所得税OR应交税费——应交个人所得税
       贷:银行存款

例:
某公司的员工,11月收入为10000元(不包含企业担负 的住房公积金部分 ),其中包括个人缴存的社保金1000元,个人支付部分 的住房公积金240元(按上年月收入8000元的3%缴存)。央求 :计算当月应交个人所得税。
应征税 所得额=10000-1000-240-3500=5260元
应纳个人所得税=5260 ×20%-555=497元

 

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