补发工资奖金的个人所得税如何计算

个所税网  阅读数  196  2019-12-02 02:03:16

 

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陕西某公司王××在2016年9月因涉嫌经济立功 被停职调查,在停职其间停发一切经济收入;2017年6月,经检查 扫除 王××的立功 嫌疑,恢复职务,并于7月份补发工资奖金等,细致 如下:
1、补发每月6000元的工资(2016年10月至2017年6月,计9个月),合计金额54000元;
2、补发每月固定奖金3000元,合计金额27000元;
3、补发过节(国庆节、元旦、春节、五一等)福利折现5000元;
4、补发2016年年终奖36000元。

请问:
       王××此次补发所得122000元的个人所得税怎样 处置 ?

一、征税 人取得 以前月份或年度的 补发奖金(含年薪和绩效工资),一概 并入发放当月的工资、薪金所得,计算交纳 个人所得税
(可采用年终奖的计算办法 ,是不是能够 节税?) 
二、征税 人取得 以前月份或年度的 补发工资、薪金 所得,能够 选择兼并 计算或者分摊计算交纳 个人所得税。选择兼并 计算的,补发的工资、薪金所得并入发放当月的工资、薪金所得,计算交纳 个人所得税;
   选择分摊计算的,征税 人应对补发的工资、薪金所得的状况 作出合理的解释和出具相关证明资料 ,经主管税务机关核实批准后,依照 补发的工资、薪金所得所属时期的费用扣除规范 ,将补发的工资、薪金所得按月分摊后,与原发放的工资、薪金所得兼并 计算交纳 个人所得税。 


王××此次补发的各项所得的个人所得税应分别作如下处置 :
一、补发的54 000元 9个月的工资,可选择兼并 到当月或分摊到各月。(算账) 
(一)假定 选择兼并 到当月(含7月份)
    应征税 所得额=6000+54000-3500=56500 元
    应纳个人所得税=56500×35%-5505=14270元
(二)要选择分摊到各月
    每月应征税 所得额=6000-3500=2500,
    每月应征税 额=2500×10%-105=145元,
    加2017年7月共计10个月,应征税 145×10=1450元。 
注:两者相差了10倍
两种选择相差近10倍,可见我们要选择分摊到各月的方式。
选择这种方式,王××需求 提供相应的阐明 文件资料 ,并作出阐明 ,经主管税务机关确认后运用 。 

二、补发每月奖金27000元和过节福利折现,应兼并 到当月计算,该部分 应征税 所得额=6000+27000+5000-3500=34500元,该部分 应征税 额=34500×25%-1005=7620元。
若选择奖金兼并 ,工资薪金单算:该部分 应征税 所得额=6000-3500=2500元;
应征税 额=2500×10%-105= 145 元

三、补发2016年年终奖36000,应依据 年终奖计算办法 处置 。36000÷12=3000 元
查找适用税率为10%,速算扣除数为105
年终奖部分 应交纳 个人所得税=36000×10%-105=3495 元 
36000+27000+5000=68000元   68000÷12=5666.67元
查找税率为20%,速算扣除数555
奖金部分 应纳个人所得税=68000×20%-555=13045 元

此次王××补发122000元各类所得,在补发当月,应交纳 个人所得税(含当月7月)12565元。
1450+145+13045=14640  元
     比第一种算法还多了2075元   所以说,不一定那种节税!
                                    算账!比较 !(两种办法 都能够 )
由法定扣缴义务人代扣代缴。


 

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