年终奖个人所得税计算器计算方法及合理避税案例讲解

个所税网  阅读数  405  2019-12-01 23:27:06

 

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(一)税务处置 依据
《国度 税务总局关于调整个人取得 全年一次性奖金等计算征收个人所得税办法 问题的通知》    国税发[2005]9号
1.将雇员当月内取得 的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数肯定 适用税率和速算扣除数。
2.将雇员个人当月内取得 的全年一次性奖金,按肯定 的适用税率和速算扣除数计算征税。
3.在一个征税 年度内,对每一个征税 人,该计税办法 只允许采用一次。
4.实行年薪制和绩效工资的单位,个人取得 年终兑现的年薪和绩效工资按本通知执行。
5.雇员取得 除全年一次性奖金以外的其它各种项目 奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一概 与当月工资、薪金收入兼并 ,按税法规则 交纳 个人所得税。

(二)避免 年终奖的无效区间
所谓无效区间是指在此区间发放年终奖的税后所得,将低于等于区间下限相邻整数发放的年终奖税后所得。
 新个人所得税法下年终奖的无效区间为:
  1、18,000.01-19,283.33元
  2、54,000.01-60,187.50元
  3、108,000.01-114,600.00元
  4、420,000.01-447,500.00元
  5、660,000.01-706,538.46元
  6、960,000.01-1,120,000.00元  

【例】某公司甲、乙二员工月工资均为5000元,年终一次性奖金甲员工为18000元,乙员工为19000元。 
1、发放月工资时,公司应为甲、乙代扣代缴个人所得税:
(5000-3500)×3%= 45(元)(暂不思索 “三险一金”)
全年则为45×12=540(元)
2、年终一次奖金计算应缴个人所得税 
甲员工:18000÷12=1500(元)
年终奖应缴个税为:18000×3%-0=540(元) 
乙员工:19000÷12=1583.33(元)
年终奖应缴个税为:19000×10%-105=1795(元) 

【比较 】
甲税后全年所得为:5000×12+18000-540-540=77460元
乙税后全年所得为:5000×12+19000-540-1795=77205元
【结果】
税前收入乙比甲多1000元
税后所得乙反而比甲少255元
【缘由 】
按现行政策发放年终奖时乙要比甲多交税1255元

合理避税
将乙超出无效区间下限的年终奖转移到12月份的工资中,则乙12月份工资收入为6000元,年终奖发放18000元
乙12月份工资应纳个税:(6000-3500)×10%-105=145元
年终奖18000元,与甲同样缴个税540元
乙全年应缴个税=45×11+145+540=1180元
乙全年税后所得=5000×11+6000+18000-1180=77820元

甲全年应缴个税=45×12+540=1080(元)
甲全年税后所得=5000×12+18000-1080=76920(元)

乙全年比甲理论 多得900元(77820-76920) 


 

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