劳务报酬所得个人所得税计算合理避税筹划

个所税网  阅读数  437  2019-12-01 21:44:08

 

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劳务报酬所得,是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得 的所得,按税法规则 交纳 个人所得税。一方面,劳务报酬适用的是20%的比例税率,但由于关于 一次性收入畸高实行加成征收,实行相当于适用三级超额累进税率。因而 一次收入数额越大,其适用的税率就越高。我们就能够 思索 能否 能够 从税率方面来完成 节税。另一方面,劳务报酬是独立劳动所得,若为一次性收入,以取得 该收入为一次;若为同一项目连续性收入,以一个月内取得 的收入为一次。我们就能够 从支付次数上来思索 能否 有节税空间。综上所诉,我们将从劳务报酬所得与工资、薪金所得转化谋划 与支付次数谋划 两个方面来中止 讨论。
1.劳务报酬所得与工资、薪金所得转化的谋划 。
 劳务报酬和工资、薪金所得的区别是:工资、薪金所得存在稳定的雇佣和被雇佣关系,而劳务报酬所得不存在该关系。税法规则 :劳务报酬所得运用 的是20%的比例税率,对一次收入畸高的,采取加成征收。工资、薪金所得运用 的是3%-45%的九级超额累进税率,能够 显然 看出,相同数额的工资、薪金所得比劳务报酬所得适用的税率不同。通常状况 下,收入额较低时,作为工资、薪金所得能够 节税,收入额较高时,作为劳务报酬能够 节税。
 例1:某著名律师陈某退休后在一家公司担任法律顾问 ,与公司审定 合同每月收入为3000元。
计划 一:若陈某与该公司签署 合同没有树立 稳定的雇佣关系。应依照 劳务报酬所得计算应纳所得税额。
应纳所得税额=(3000-800)*20%=440(元)
计划 二:若陈某与该公司签署 合同时树立 稳定的雇佣关系。那么陈某就应当按工资、薪金所得交纳 个人所得税。由于所得未超越 3500,元,因而 不需求 交纳 个人所得税.。
经过 上例我们能够 显然 看出,由于陈某的收入较低,假定 在签署 合同时树立 稳定的雇佣关系,那么就能够 作为工资、薪金所得交纳 个人所得税,就能够 每月为陈某俭省 440元的税费。
例2:某著名作者李某为一家杂志社写稿,与该杂志社签署 合同每月收入30000元。
计划 一:若李某与该杂志社签署 合同时没有树立 稳定的雇佣关系,那么就应该按劳务报酬所得计算应纳所得税。
应征税 所得额=30000*(1-20%)=24000(元)
该征税 人一次取得 的应征税 所得额超越 20000元,按税法规则 实行加成征收。
应纳所得税额=20000*20%+(24000-20000)*30%
        =5200(元)
计划 二:若李某与该杂志社签署 合同时树立 稳定的雇佣关系,那么就就应当按工资、薪金所得计算应纳所得税。
应纳所得税额=(30000-3500)*25%-1005=5620(元)
由于李某的收入较高,我们能够 显然 看出,若李某与杂志社不树立 稳定的雇佣关系,就能够 作为劳务报酬所得征税 ,能够 每月为李某俭省 420元的税费。

2.支付次数谋划 法
   个人所得税法规则 ,关于 同一项目取得 连续性收入的,以每一月的收入为一次。但在理想 生活中,由于种种缘由 ,某些行业收入的取得 具有一定的阶段性,即在某个时期收入可能较多,而在另一些时期收入可能会很少致使 没有收入。这样就有可能在收入较多时适用较高的税率,而在收入较少时适用较低税率,致使 可能连基本 的抵扣额也不够,构成 总体税负较高。
  例如,张某为某企业职工,业余自学经过 考试取得 了注册会计师资历 ,和某会计师事务所商定每年年终到该事务所兼职三个月(由于会计业务的特殊性,到年底会计业务特别多,平常 则很少)。年底三个月每月可能会支付30000元劳务报酬。
    假定 张某和该事务所按理论 状况 签约,则张某应征税 额的计算如下:
    月应征税 额=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)
    总共应征税 额=5200×3=15600(元)
    假定 张某和该会计师事务所商定,年终的劳务费在以后的一年中分月支付,细致 方式 不限,则每月大约支付7500元。则:
    月应征税 额=7500×(1-20%)×20%=1200(元)
    总共应征税 额=1200×12=14400(元)
    则经过谋划 ,张某能够 少缴税款1200元。
以上两种办法 都能够 比较 简单有效的完成 劳务报酬的征税 谋划 。

在理论 生活中,当我们面对劳务报酬所得的时,就能够 先计算一下是将所得作为劳务报酬还是作为工资薪金更节税,这样我们就能够 决议 能否 与业主树立 雇佣关系。同样,经过 简单计算,我们也能够 得出增加支付次数能够 节税。同时,这种支付方式也使得业主用不着一次性支付较高费用,减轻了其经济担负 ,置信 业主也会比较 乐意去做。


 

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