年终奖个人所得税计算方法(新旧个税税率表对比)

个所税网  阅读数  383  2019-12-01 19:49:47

 

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《国度 税务总局关于调整个人取得 全年一次性奖金等计算征收个人所得税办法 问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规则 :征税 人取得 全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算征税 ,并按以下计税办法 ,由扣缴义务人发放时期 扣代缴:

(一)先将雇员当月内取得 的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数肯定 适用税率和速算扣除数。

假定 在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规则 的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法 肯定 全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

(二)将雇员个人当月内取得 的全年一次性奖金,按本条第(一)项肯定 的适用税率和速算扣除数计算征税,计算办法 如下:

1.假定 雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规则 的费用扣除额的,适用公式为:

应征税 额=雇员当月取得 全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2.假定 雇员当月工资薪金所得低于税法规则 的费用扣除额的,适用公式为:

应征税 额=(雇员当月取得 全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数


【例】年终奖140,000.00元,在不思索 当月发放工资的状况 下计算年终奖个税(即假定 当月扣除三险一金工资超越 5000元),年终奖金额就是应征税 所得额。


【心急状态下】假定 9月份发,适用3500元旧的费用规范 和旧的税率表

(1)应征税 所得额=年终奖金额=140,000.00

(2)平均 每月=应征税 所得额÷12

=140,000.00÷12

=11,666.67

(3)平均 每月11,666.67,参照2018年10月前税率表,得到税率25%,速算扣除数1,005.00

应征税 额=应征税 所得额×适用税率-速算扣除数

=140,000.00×25%-1,005.00

=33,995.00

(4)税后年终奖=税前年终奖-应征税 额

=140,000.00-33,995.00

=106,005.00

 

【用过该excel表】依照 发布 《个人所得税法》修正 计划 ,假定 在10月份以后发,适用5000元新的费用规范 和新的税率表

(1)应征税 所得额=年终奖金额=140,000.00

(2)平均 每月=应征税 所得额÷12

=140,000.00÷12

=11,666.67

(3)平均 每月11,666.67,参照修正案发布 税率表,得到税率10%,速算扣除数210.00

应征税 额=应征税 所得额×适用税率-速算扣除数

=140,000.00×10%-210.00

=13,790.00

(4)税后年终奖=税前年终奖-应征税 额

=140,000.00-13,790.00

=126,210.00

 

没有对比 没有伤害

税后年终奖相差=126,210.00-106,005.00=20,205.00

或个税多缴额=33,995.00-13,790.00=20,205.00

提示 一下,年终奖(不思索 当月发放工资的状况 下)10万元,个税多缴额9655元。

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