新个人所得税的分类计算方法

个所税网  阅读数  827  2019-12-01 19:54:01

 

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新的个人所得税法曾经 发布 201911日起正式实施 。2018年四季度实行了过渡政策。

一、所得项目的基本 分类

1.个人所得的罗列 项目分类

依据 新法规则 ,个人所得税应税项目分为9个明细项目,即:工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权运用 费所得;运营 所得;利息、股息、红利所得;财富 租赁所得;财富 转让所得;偶尔 所得。自2019年开端 ,除列名的九项所得外,不得再另列项目征收个人所得税。当然,关于 九类项目的细致 解释和包括的范围还需求 实施 条例的进一步明白 。

2.个税税率特性 的分类

依据 新个税的计算方式,将个税分为三类:

1)综合所得:细致 包括工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权运用 费所得四个项目所得。

2)运营 所得:将运营 所得一项实行单独的计算。

3)其他所得:新法对利息、股息、红利所得;财富 租赁所得;财富 转让所得;偶尔 所得四项归类一同 ,采用比例税率,但没有归集称号 ,小编依据 其都是针对特定性质的所得项目的特性 ,简称为其他所得。

3.税率的基本 适用

1)综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率;

2)运营 所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率;

3)其他所得,适用比例税率,税率为百分之二十。

二、综合所得的计算表

新个税法将个人所得税征税 人分为居民个人和非居民个人两大类,且计税有所不同。

1)居民个人

居民个人的综合所得,是以自公历一月一日起至十二月三十一日止的每一征税 年度中止 计税,并在日常由扣缴义务人按月(如基本 的工资薪金等按月发放的个人所得)或者按次(如稿酬等)中止 扣缴税款。这里值得留意 的是,新法中的表述是预扣预缴,与原来有所不同,并明白 需求 办理汇算清缴的,应当在取得 所得的次年31日至630日内办理汇算清缴。

这能否 与原有的代扣代缴的规则 有所不同,目前尚不得而知。笔者以为 ,这是向年度汇缴的基本 制度靠近,是一种逐步 行进 中的一个标志性阶段。

居民个人综合所得方面的应征税 所得额额基本 计算办法 是:

征税 年度应征税 所得额=年度收入额-准予扣除额

准予扣除额=基本 扣除费用60000元+专项扣除+专项附加扣除+依法肯定 的其他扣除

在扣时,普通 采用所列次序逐步 扣除,直到扣为0为止。

关于 扣除之后尚有不能扣除的余额,能否 能够 象企业所得税准予五年内(特殊政策除外)补偿 亏损一样,准予继续结转扣除呢?比如 ,新就业的大学生,开端 实习阶段的所得可能不高,但相对人生进程 中,又是最需求 收入支配的阶段,假定 能够 结转,关于 这个群体可能是暂时性的支持政策。当然,假定 采用这一优惠政策,实务操作将比较 复杂。

另外一个问题是,关于 不同月份之间,也有可能由于 发放方式、多处取得 等缘由 ,招致 月份之间扣除缺乏 ,倡议 也能够 在年度内在年度清算时准予扣除。这在法里没有障碍,也能够 促进个人注重 年度清算申报,逐步 推进个税年度申报常态化。

综合所得年度税率和速算扣除数表:

个人所得税税率

(综合所得适用)

级数

全年应征税 所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超越 36000元的

3

0

2

超越 36000元至144000元的部分

10

2520

3

超越 144000元至300000元的部分

20

16920

4

超越 300000元至420000元的部分

25

31920

5

超越 420000元至660000元的部分

30

52920

6

超越 660000元至960000元的部分

35

85920

7

超越 960000元的部分

45

181920

2)非居民个人

非居民个人的综合所得与居民个人有所不同,依据 取得 的收入的不同特性 ,分别计算:工资、薪金所得按月计算应征税 所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得常按次计算应征税 所得额。

有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴。留意 与居民个人的区别。

月应征税 所得额=当月收入额-费用5000

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权运用 费所得的应征税 所得额=每次收入额

非居民个人取得 上述所得依照 下表按月换算后计算应征税 额。

个人所得税税率

(综合所得适用)

级数

月度应征税 所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超越 3000元的

3

0

2

超越 3000元至12000元的部分

10

210

3

超越 12000元至25000元的部分

20

1410

4

超越 25000元至35000元的部分

25

2660

5

超越 350000元至55000元的部分

30

4410

6

超越 55000元至80000元的部分

35

7160

7

超越 80000元的部分

45

15160

三、运营 所得的计算表

运营 所得是一个新的所得归类,关于 个体工商户的消费 、运营 所得归入其中,并没有什么异议,但是,关于 对企事业单位的承包运营 、承租运营 所得能否 应当属于该类所得,适用该个人所得税的计算,存在一些异议。从实务看,承包承租运营 的方式 是比较 多的,有待于条例的进一步明白 。

运营 所得,采用按月度或者按季度中止 预缴税口的征税 申报;在取得 所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

年运营 所得应征税 所得额=征税 年度的收入总额-本钱 、费用以及损失

个人所得税税率

(运营 所得适用)

级数

全年应征税 所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超越 30000元的

5

0

2

超越 30000元至90000元的部分

10

1500

3

超越 90000元至300000元的部分

20

10500

4

超越 300000元至500000元的部分

30

40500

5

超越 500000元的部分

35

65500

四、其他所得

其他所得包括利息、股息、红利所得,财富 租赁所得,财富 转让所得和偶尔 所得。

征税 人取得 其他所得,按月或者按次计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。其他所得适用比例税率,税率为百分之二十。在“其他所得”中有一种惯例 采用了10%的比例税率,假定 新法正式实施 之后,该项目重新归类到相应的所得中,依然 实行10%税率的话,那么能否 就可能该称为优惠税率?或者减半征收?

1)利息、股息、红利所得的应征税 所得额=每次收入额

2)依照 每次收入的大小,区别状况 计算:

①每次收入不超越 四千元的

财富 租赁所得的应征税 所得额=每次收入-费用800

②每次收入四千元以上的

财富 租赁所得的应征税 所得额=每次收入×(120%)

3)财富 转让所得的应征税 所得额=转让财富 的收入额-(财富 原值+合理费用)

4)偶尔 所得的应征税 所得额=每次收入额

本文关键词:个人所得税 分类 计算 方法 

 

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