个人所得税工资薪金的个税累计预扣法怎么计算及案例说明

个所税网  阅读数  631  2019-12-01 18:21:34

 

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扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当依照 累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。

累计预扣法,是指扣缴义务人在一个征税 年度内预扣预缴税款时,以征税 人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法肯定 的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应征税 所得额,适用个人所得税预扣率表一(见下文),计算累计应预扣预缴税额,再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额,其他 额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时,暂不退税。征税 年度终了后余额仍为负值时,由征税 人经过 办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

细致 计算办法 如下:

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应征税 所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应征税 所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法肯定 的其他扣除

其中,累计减除费用,依照 5000/月乘以征税 人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算,即征税 人假定 5月份入职,则扣缴义务人发放5月份工资扣缴税款时,减除费用按5000元计算;6月份发工资扣缴税款时,减除费用按10000元计算,以此类推;累计专项扣除是指累计的“三险一金”,不包括工伤保险和生育保险,由于 这两项保险都由企业承担 ,个人不承担 ;累计专项附加扣除是指累计的“子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养 老人”四项按税法规则 的支出,享用 大病医疗专项附加扣除的征税 人,由其在次年31日至630日内,自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除;累计依法肯定 的其他扣除是指个人缴付契合 国度 规则 的企业年金、职业年金的累计额,个人置办 契合 国度 规则 的商业安康 保险、税收递延型商业养老保险的支出总额,以及国务院规则 能够 扣除的其他项目的累计额。

个人所得税预扣率表一(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)

级数

累计预扣预缴应征税 所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超越 36000元的

3

0

2

超越 36000元至144000元的部分

10

2520

3

超越 144000元至300000元的部分

20

16920

4

超越 300000元至420000元的部分

25

31920

5

超越 420000元至660000元的部分

30

52920

6

超越 660000元至960000元的部分

35

85920

7

超越 960000元的部分

45

181920

 

举例阐明 :

张三20191月份工资12000元,2月份工资15000元,3月份工资16000元。每个月三险一金个人交纳 部分 为2500元;张三是独生子女,父母健在且年龄超越 60岁,有一个正在上小学的女儿,这个专项附加扣除,张三能够 扣除3000元。那么每个月,张三需求 交纳 多少个人所得税呢?

解析:

20191月份:

应征税 所得额=12000-5000-2500-3000=1500

对应上面的预扣率表,不超越 36000元的,预扣率为3%,则:

应征税 额=1500*3%=45

1月份的税后收入=12000-2500-45=9455

20192月份:

累计应征税 所得额=(12000+15000)-5000*2-2500*2-3000*2=6000

对应上面的预扣率表,不超越 36000元的,预扣率为3%,则:

累计应征税 额=6000*3%=180元,由于1月份曾经 交纳 45元,则2月份需交纳 180-45=135

2月份的税后收入=15000-2500-135=12365

20193月份:

累计应征税 所得额=(12000+15000+16000)-5000*3-2500*3-3000*3=11500

对应上面的预扣率表,不超越 36000元的,预扣率为3%,则:

累计应征税 额=11500*3%=345元,由于1,2月份曾经 交纳 180元,则2月份需交纳 345-180=165

3月份的税后收入=16000-2500-165=13335

 

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